Un fideicomiso es un vehículo para mantener y transmitir la propiedad familiar. Como tal, suele servir al menos para uno de estos dos propósitos: Puede reducir los impuestos de una familia al trasladar los ingresos a los miembros que se encuentran en los tramos impositivos más bajos, y puede atender a los miembros menos afortunados (o más impulsivos) controlando cómo se desembolsa su dinero.
Las leyes relativas a los fideicomisos difieren de un país a otro. El hecho de que existan ciertas normas sobre los fideicomisos en los Estados Unidos no significa que esas normas se apliquen a los fideicomisos en Canadá. Este artículo examina algunos de los aspectos básicos del establecimiento de fideicomisos en Canadá y cómo se mantienen en ese país.
Puntos clave
- Las leyes sobre fideicomisos suelen variar según el país.
- La congelación del patrimonio puede hacer que los fideicomisos sean indispensables incluso para las empresas familiares de éxito modesto.
- En Canadá existen dos tipos de fideicomisos: Los fideicomisos testamentarios se crean como parte de un testamento y entran en vigor después de la muerte del testador, mientras que un fideicomiso inter-vivos, se establece mientras su arquitecto está todavía vivo.
- Aunque un fideicomiso canadiense no es una entidad jurídica, se considera un contribuyente con los tipos más altos de la legislación canadiense.
Qué es un fideicomiso?
Un fideicomiso no es más que una relación. Se produce cuando una persona, a menudo llamada fideicomitente, entrega una propiedad a otra persona, el fideicomisario, para que la administre en nombre de otras personas. Estas personas se conocen como beneficiarios. Utilizando la congelación del patrimonio, por ejemplo, los propietarios de una empresa en crecimiento convierten sus acciones de la empresa existente en acciones preferentes calibradas al valor de la empresa y venden nuevas acciones ordinarias al fideicomiso familiar que capta el crecimiento futuro de la empresa.
Dependiendo del tipo de fideicomiso que se establezca, éste no es una entidad legal que pueda celebrar contratos o incurrir en responsabilidades. Por ello, los fideicomisos no son especialmente difíciles de crear. De hecho, técnicamente hablando, la mayoría de los fideicomisos ni siquiera requieren un documento fundacional. Pero la legislación fiscal que rodea a los fideicomisos es tan compleja como cabría esperar. Una persona interesada en crear un fideicomiso debe hablar primero con un abogado.
En qué se diferencian los fideicomisos canadienses
Debido al crédito fiscal por dividendos y al crédito fiscal personal, un canadiense sin otros ingresos -especialmente un estudiante con gastos de educación deducibles- podría recibir decenas de miles de dólares en dividendos de empresas canadienses libres de impuestos. Pero aunque el fideicomiso familiar tiene una merecida reputación como herramienta para los ricos, estos beneficios pueden llegar hasta la clase media. Por ejemplo, una norma especial conocida como congelación del patrimonio puede hacer que un fideicomiso sea indispensable incluso para empresas familiares de éxito modesto. La congelación del patrimonio es un tipo de estrategia por la que el propietario de un patrimonio transfiere activos a sus beneficiarios sin incurrir en ninguna consecuencia fiscal.
Al fijar la participación de la generación actual en el valor actual de la empresa, pueden prepararse para pagar los impuestos cuando mueran sin preocuparse de tener que vender la empresa. Mientras tanto, la siguiente generación puede participar en los beneficios de la empresa a través de los dividendos asignados a las acciones comunes.
Fideicomiso de vida o patrimonial?
Hay fundamentalmente dos tipos de fideicomisos. Los fideicomisos testamentarios se crean en el marco de un testamento y entran en vigor a la muerte del testador. Los cambios en la legislación canadiense eliminaron la ventaja fiscal de constituir fideicomisos testamentarios a largo plazo, haciéndolos menos útiles.
Cualquier otro fideicomiso, incluido el que utiliza la congelación del patrimonio, es un fideicomiso en vida, o inter-vivos, establecido mientras su artífice está vivo. Un fideicomiso en vida puede establecerse para una variedad de propósitos -la Agencia Tributaria de Canadá (CRA) ha identificado 33 tipos diferentes de fideicomisos en vida- para una variedad de beneficiarios diferentes. Algunos de ellos son
- Alter Ego Trust: Este fideicomiso permite al fideicomitente, mayor de 65 años, recibir todos los ingresos durante su vida. Esta persona es también la única que puede recibir los ingresos o el capital del fideicomiso durante la vida del fideicomitente.
- Fideicomiso de empleados: Los empleadores de este tipo de fideicomiso realizan pagos a un fideicomisario. Se hacen en beneficio de sus empleados. Las rentas empresariales adquiridas no se pueden distribuir y están sujetas a impuestos.
- Master Trust: Entre las normas que rigen este fideicomiso, nunca debe haber recibido depósitos, haber sido residente en Canadá y sólo puede haber invertido sus fondos.
- Fideicomiso de inversión inmobiliaria (REIT): Algunas de las condiciones de este fideicomiso incluyen que al menos el 90% de la cartera del fideicomiso debe incluir propiedades REIT calificadas. Además, al menos el 90% de los ingresos generados deben proceder del alquiler, entre otros.
Las normas especiales permiten a un individuo tener 65 años o más para transferir activos a estos fideicomisos sin tener que pagar primero las plusvalías de los activos. Sólo la persona -y la pareja, en el caso de un fideicomiso conjunto- puede beneficiarse del fideicomiso mientras viva. Cuando el fideicomitente o el socio superviviente fallece, el fideicomiso paga impuestos sobre las plusvalías realizadas, pero los bienes del fideicomiso pueden distribuirse a los herederos sin estar sujetos a gastos de sucesión.
Sólo la persona que lo estableció puede beneficiarse del fideicomiso mientras viva.
Tenga en cuenta las normas de atribución
Aunque un fideicomiso canadiense no es una entidad jurídica, se considera un contribuyente con los tipos más altos de la legislación canadiense. Por ello, los fideicomisarios intentan transferir a los beneficiarios cualquier ingreso obtenido por la propiedad fiduciaria, para que puedan pagar los impuestos a sus propios tipos, presumiblemente más bajos. Pero en un esfuerzo por limitar el uso de los fideicomisos para la evasión fiscal, la legislación fiscal canadiense atribuye los ingresos del fideicomiso a la persona que transfirió la propiedad al fideicomiso si los receptores son parientes cercanos.
En general, estas normas de atribución se aplican cuando el beneficiario es el cónyuge o es menor de 18 años, en el caso de los ingresos por dividendos e intereses, pero no de las ganancias de capital. Las normas de atribución no se aplican cuando el beneficiario es un hijo mayor de edad, un nieto, una sobrina o un sobrino.
Otras normas atribuyen los ingresos a un cedente que puede controlar o reclamar efectivamente los activos del fideicomiso. Hay excepciones, como los fideicomisos de alter ego y los fideicomisos de socios comunes. Pero por lo demás, las normas hacen que los fideicomisos revocables sean cada vez más comunes en los Estados Unidos.S., aunque es difícil de utilizar en Canadá.
Elegir un fideicomitente y un fiduciario
Las normas de atribución guían estas decisiones. Dado que el cedente no puede controlar los bienes de un fideicomiso, no puede ser el único fideicomisario. La persona que transfiere los bienes que se van a poner en fideicomiso suele pedir a otra persona que sea el fideicomitente. Puede tratarse de un abuelo, quizás, o de un amigo cercano de la familia.
Sin embargo, hay ocasiones en las que debe nombrar a otra persona como fideicomisario, por ejemplo, una empresa fiduciaria. Por ejemplo, si desea establecer un fideicomiso en otra provincia, el fiduciario -o la mayoría si hay varios fiduciarios- debe residir allí. En otros casos, se puede nombrar un fideicomisario externo cuando se desea pura independencia o se prevén conflictos dentro de la familia.
Decidir qué bienes se van a transferir
Un fideicomiso no existe sin que se transfieran algunos bienes, o como se dice, se liquiden. La perspectiva o promesa de realizar la transferencia no es suficiente para crear un fideicomiso por adelantado. Además, dadas las normas de atribución, puede ser poco aconsejable liquidar un fideicomiso con la propiedad real que proporcionará ingresos o capital a los beneficiarios, aunque la propiedad de liquidación debe tener algún valor.
Si los beneficiarios de un fideicomiso se acogen a las normas de atribución, el fideicomitente o la persona con los activos reales pueden evitarlas haciendo lo que se conoce como un préstamo con tipo de interés prescrito, un préstamo documentado con un tipo de interés no inferior al tipo de interés prescrito por la CRA.
El fideicomiso puede entonces utilizar el producto del préstamo para comprar los activos que poseerá. Por ejemplo, en el caso de una congelación del patrimonio, un pequeño préstamo de, digamos, 100 dólares, debería ser suficiente para que el fideicomiso compre las nuevas acciones ordinarias de la empresa familiar a un valor nominal. El fideicomiso puede devolver el préstamo cuando reciba el primer cheque de dividendos.
Fuentes del artículo
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