Resolución anticipada (ADR)

¿Qué es una resolución anticipada??

Una resolución anticipada (ADR) es una decisión o resolución emitida por el Servicio de Impuestos Internos a un contribuyente sobre un asunto de impuestos o precios. Aunque las cartas de determinación del IRS suelen referirse a transacciones ya realizadas, también pueden emitirse sobre las consecuencias fiscales de transacciones propuestas, de ahí el término „anticipada”.” También se conoce como „Acuerdo anticipado de precios”.” El IRS tiene una amplia discreción para negarse a considerar una solicitud de determinación anticipada y también tiene una amplia discreción para negarse a emitir una resolución aunque haya accedido a considerar la solicitud de ADR.

Comprensión de la resolución anticipada (ADR)

La mayoría de las resoluciones de determinación anticipada (ADR) se refieren a la condición de exención fiscal de las organizaciones y los planes de beneficios para los empleados. Las cartas de determinación se emiten para las organizaciones exentas de impuestos, por ejemplo, mostrando la determinación del IRS de que la organización está realmente exenta de impuestos y en qué disposición del código fiscal se basa la exención. La carta de determinación es vinculante para el IRS mientras se mantengan los hechos y la ley en los que se basa la determinación. Si los hechos de los contribuyentes o la ley cambian, la carta puede dejar de ser válida. Aunque las empresas pueden preferir obtener una resolución de determinación anticipada antes de cualquier transacción cuyos aspectos fiscales no estén claros, puede que no siempre sea posible desde un punto de vista práctico.

ADR y precios de transferencia

Los ADRs a menudo implican asuntos sobre el precio de transferencia, que es el precio al que las divisiones de una empresa realizan transacciones entre sí, como el comercio de suministros o mano de obra entre los departamentos. Por ejemplo, consideremos una transacción que implique la fijación de precios de transferencia entre una empresa de EE.UU. y otra de EE.UU.S. empresa y su filial extranjera. Si esta transacción se concluye antes de obtener el ADR del IRS, en caso de una resolución adversa, la empresa puede tener que ajustar o revertir la transacción y también estar potencialmente sujeta a multas. El IRS reconoce que los casos de precios de transferencia internacionales a menudo pueden dar lugar a largos y costosos recursos administrativos y litigios.

El objetivo del procedimiento ADR es reducir las incertidumbres y mejorar la previsibilidad tanto para el contribuyente como para el gobierno debido a las transacciones internacionales, y también aliviar la carga de los costes y los gastos de un examen necesario para resolver las controversias sobre los precios de transferencia tanto para los contribuyentes como para los gobiernos involucrados. El IRS emitirá un juicio sobre la solicitud después de analizar la información suministrada por el contribuyente, junto con otra información relevante. El IRS revisará la presentación y, si es necesario, la discutirá con el contribuyente y, si la considera aceptable, emitirá una resolución.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Programa de Determinación Anticipada de Precios y Acuerdos Mutuos." Consultado el 21 de abril de 2021.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 557: Estado de exención fiscal para su organización," Páginas 6-7. Accedido el 21 de abril de 2021.

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