¿Qué significa la renta imponible de las empresas no relacionadas??
Los ingresos imponibles de las empresas no relacionadas (UBTI) son los ingresos generados regularmente por una entidad exenta de impuestos mediante actividades imponibles. no está relacionado con la función principal de la entidad, pero es necesario para generar una pequeña parte de los ingresos.
A partir del 23 de abril de 2020, el IRS ha emitido una guía propuesta para calcular el UBTI. La guía ofrece a los contribuyentes orientación para aplicar las normas de silo UBTI para las organizaciones exentas de impuestos.
Puntos clave
- Los ingresos imponibles de negocios no relacionados (UBTI) son los ingresos generados regularmente por una entidad exenta de impuestos por medio de actividades imponibles.
- El UBTI impide o limita que las entidades exentas de impuestos se dediquen a negocios no relacionados con sus fines principales.
- La mayoría de las rentas pasivas, como los dividendos, los intereses y las ganancias de capital procedentes de la venta o el intercambio de activos de capital, no se tratan como UBTI.
Comprender la renta imponible empresarial no relacionada (UBTI)
La Sección 501 del Código de Rentas Internas (IRC) otorga el estado de exención de impuestos a una variedad de organizaciones exentas de impuestos y de beneficio mutuo. Sin embargo, una organización reconocida como entidad exenta de impuestos, como una organización sin ánimo de lucro o educativa, puede estar obligada a pagar impuestos si realiza y obtiene ingresos de una actividad empresarial no relacionada. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define los ingresos generados por las actividades empresariales no relacionadas como los ingresos procedentes de una actividad comercial o empresarial llevada a cabo regularmente, que no está sustancialmente relacionada con el propósito que es la base de la exención de impuestos de la organización.
El UBTI se introdujo en 1950 para garantizar que las empresas exentas de impuestos compitieran en igualdad de condiciones con las empresas sujetas a impuestos en las actividades generadoras de beneficios. Además, el UBTI impide o limita que las entidades exentas de impuestos se dediquen a negocios no relacionados con sus fines principales. La mayoría de las rentas pasivas, como los dividendos, los intereses y las ganancias de capital procedentes de la venta o el intercambio de activos de capital, no se consideran UBTI. Si un inversor es titular de una cuenta de jubilación individual (IRA) que simplemente invierte en acciones tradicionales, fondos de inversión y fondos cotizados, lo más probable es que no se apliquen las normas del UBTI. Sin embargo, si el fondo genera ingresos que se califican como UBTI, el fondo puede estar sujeto a impuestos. Por ejemplo, los ingresos de un negocio de restauración que fluyen a una cuenta individual se consideran imponibles y están sujetos al impuesto UBTI.
Algunas operaciones que pueden ser consideradas como actividad empresarial no relacionada son:
- Comprar y vender un número significativo de propiedades inmobiliarias en un año
- Llevar a cabo operaciones en negocios -como restaurantes, tiendas de conveniencia, posadas de alojamiento, gasolineras, etc.-que generen ingresos activos y sean operados a través de una entidad de paso, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) o una sociedad maestra limitada (MLP)
- Utilizar el margen en una compra de acciones
- Realización de múltiples préstamos privados en un año determinado
Los ingresos generados por las actividades imponibles elegibles están sujetos a un impuesto estimado de hasta el 37% sobre los ingresos superiores a 12.750 dólares (a partir de 2019). El formulario 990-W, „Estimated Tax on Unrelated Business Taxable Income for Tax-Exempt Organizations”, es una hoja de trabajo proporcionada por el IRS para determinar la cantidad de pagos de impuestos estimados requeridos. Una organización exenta que tenga 1.000 dólares o más de ingresos brutos procedentes de un negocio no relacionado debe presentar un impuesto adicional al IRS a través del formulario 990-T. Una organización debe pagar el impuesto estimado si espera que su impuesto para el año sea de 500 dólares o más.
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