¿Qué significa la regla de exclusión de pérdidas??
La regla de desautorización de pérdidas es una norma creada por el IRS que impide a un grupo consolidado o conglomerado empresarial presentar una única declaración de impuestos en nombre de sus filiales para reclamar una deducción fiscal por pérdidas en el valor de las acciones de la filial.
El IRS creó esta regla en la década de 1990 para asegurarse de que las empresas pagaran impuestos sobre sus ganancias de capital, al tiempo que se evitaba que la pérdida fuera reclamada dos veces como una deducción fiscal. Esta práctica se conoce como pérdida duplicada.
Por ejemplo, una empresa puede obtener un beneficio neto de 1 millón de dólares al año. Si esa corporación adquiere una empresa más pequeña como filial, y esa filial opera con una pérdida de 200.000 dólares ese año, según la regla de rechazo de pérdidas, la corporación en la parte superior no puede presentar una declaración de impuestos que incluya esa filial y su pérdida como una forma de reducir el beneficio neto de la corporación a 800.000 dólares.
Comprensión de la regla de exclusión de pérdidas (LDR)
La regla de rechazo de pérdidas se modificó en 1995 en una revisión del IRS. La nueva versión de la regla eliminó una serie de disposiciones técnicas y ejemplos relacionados con los efectos de la base de las acciones en la deducción de pérdidas.
Un caso judicial importante en la historia de la regla de desautorización de pérdidas fue Rite Aid Corp contra. Estados Unidos. En este caso, el Tribunal de Apelación del Circuito Federal rechazó el componente de pérdida duplicada de la regla de rechazo de pérdidas del IRS. Esto sentó un importante precedente para las empresas en adelante.
Rite Aid Corporation v. Estados Unidos
Rite Aid, una gran cadena de farmacias, adquirió el 80% de Penn Encore, una cadena de librerías en 1984. En 1988, Rite Aid compró el resto de las acciones de Penn Encore. Desde 1984 hasta 1994, Rite Aid incluyó a Penn Encore en su grupo de empresas afiliadas cuando presentó declaraciones fiscales consolidadas.
Durante estos años, Penn Encore experimentó un crecimiento, pero sólo obtuvo un nivel marginal de beneficios. Los ingresos netos de la compañía disminuyen con el paso del tiempo, lo que acaba provocando una pérdida de 5 dólares.2 millones de euros de pérdidas. En 1994, Rite Aid vendió Penn Encore a otra empresa no relacionada. Esta empresa era CMI Holding Corp. A efectos fiscales, CMI se negó a reconocer la transacción como una compra de activos, ya que Penn Encore había operado con pérdidas.
Rite Aid declaró una pérdida por la venta de Penn Encore. Según las normas de entonces, Rite Aid podía deducir su pérdida por la venta de Penn Encore. Sin embargo, otra normativa estipulaba un límite al siniestro notificado basado en el factor de siniestralidad duplicado de la filial. Básicamente, la normativa impedía a ambas partes declarar una pérdida que superara la pérdida real calculada mediante la transacción.