Qué son los ingresos y las pérdidas no pasivas?
Las rentas y pérdidas no pasivas constituyen cualquier renta o pérdida que no pueda clasificarse como pasiva. Los ingresos no pasivos incluyen cualquier ingreso activo, como salarios, ingresos empresariales o ingresos de inversión. Las pérdidas no pasivas incluyen las pérdidas sufridas en la gestión activa de un negocio. Las rentas y pérdidas no pasivas suelen ser declarables y deducibles en el año en que se producen.
Los ingresos y las pérdidas no pasivas no pueden compensarse con pérdidas o ingresos pasivos. Por ejemplo, los salarios o los ingresos por cuenta propia no pueden compensarse con las pérdidas de las sociedades u otras actividades pasivas. Por el contrario, las pérdidas no pasivas no se pueden compensar con las rentas pasivas procedentes de sociedades u otras fuentes de ingresos en las que el contribuyente no sea partícipe significativo.
¿Qué son las rentas y pérdidas no pasivas?
Las actividades que incluyen la participación material del contribuyente en el esfuerzo que da lugar a pérdidas o ingresos pueden clasificarse como no pasivas. Según el Servicio de Impuestos Internos, las pruebas para distinguir entre no pasivo y pasivo se basan en el tiempo dedicado y las acciones realizadas en la búsqueda de los ingresos.
Puntos clave
- Las rentas y pérdidas no pasivas son cualquier ingreso o pérdida que no puede ser clasificado como pasivo.
- Se incluye en la renta no pasiva cualquier renta activa, como los salarios, los ingresos de la empresa o los ingresos de las inversiones.
- Las pérdidas o los ingresos pueden calificarse como no pasivos si el contribuyente participa anualmente y de forma activa durante más de 500 horas en la empresa (100 horas si ningún otro socio o colaborador realiza más horas de trabajo que el contribuyente durante el año).
- Hay otros tipos de ingresos que pueden considerarse no pasivos, como los ingresos por inversiones en forma de dividendos, venta de inversiones e intereses. Las indemnizaciones pagadas por la destrucción o el robo de bienes se consideran no pasivas.
- Los ingresos por jubilación, como la compensación diferida y la seguridad social, también pueden incluirse como no pasivos.
Las pérdidas o ingresos pueden calificarse como no pasivos si el contribuyente participa anualmente y de forma activa durante más de 500 horas en la aventura empresarial. Este requisito se reduce a 100 horas si ningún otro socio o colaborador dedica más horas de trabajo a la empresa que el contribuyente durante el año.
Sin embargo, esto no incluye el hecho de actuar como gestor de la empresa si otro gestor está cumpliendo esas mismas funciones. Por otra parte, ser propietario de un negocio y, sin embargo, dedicar horas de trabajo sólo para reclamar una participación material podría no cumplir los criterios de Hacienda para no ser pasivo.
Hay otros tipos de ingresos que pueden calificarse como no pasivos. Los ingresos derivados de las carteras de inversión pueden recibir esta clasificación. Pueden incluirse los dividendos, el producto de la venta de inversiones y los intereses. Las indemnizaciones pagadas por la destrucción o el robo de bienes se consideran no pasivas.
Las fuentes de ingresos por jubilación, como la compensación diferida y la seguridad social, también pueden incluirse como no pasivas. Al igual que los ingresos procedentes de estas fuentes deben declararse, las pérdidas asociadas a estas actividades pueden deducirse de los impuestos del contribuyente.
Esto también incluye a las sociedades generales que tienen la responsabilidad de supervisar las operaciones diarias de un negocio. Las pérdidas no pasivas a las que se enfrentan los socios colectivos pueden, a su vez, afectar a la empresa que gestionan, ya que pueden intentar vender o sus activos para hacer frente a sus pérdidas. Esto podría, a su vez, provocar el cierre de la empresa.