Pruebas de diferimiento real y de porcentaje de contribución real Definición

Qué son los porcentajes reales de aplazamiento (ACV) & Pruebas de porcentaje de contribución real (ACP)?

Las pruebas del porcentaje de aplazamiento real (ADP) y del porcentaje de contribución real (ACP) son dos pruebas que las empresas deben realizar para garantizar que sus planes 401(k) no beneficien injustamente a los empleados mejor pagados a expensas de los demás.

Las empresas que ofrecen planes 401(k) deben realizar las pruebas para mantener la condición de cualificados de sus planes según las normas del IRS y la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de los Empleados (ERISA).

Si el plan no supera cualquiera de las dos pruebas, el empresario debe tomar medidas correctoras en el periodo de 12 meses siguiente al cierre del año del plan en el que se produjo el descuido. No hacerlo puede dar lugar a que el IRS imponga multas pecuniarias, a la descalificación del plan y a la responsabilidad fiduciaria del empleador.

Cómo funcionan las pruebas PCA y PCA

La prueba ADP compara los porcentajes medios de aplazamiento del salario de los empleados altamente remunerados (HCE) con los de los empleados no altamente remunerados (NHCE). Un HCE es cualquier empleado que posea más del 5% de interés en la empresa en cualquier momento durante el año del plan actual o anterior o que haya ganado más de 130.000 dólares durante el año fiscal 2020.

La prueba ADP tiene en cuenta los aplazamientos antes de impuestos y los aplazamientos Roth después de impuestos, pero no las aportaciones de recuperación, que sólo pueden hacer los empleados de 50 años o más. Para superar la prueba, el ADP del HCE no puede superar el ADP del NHCE en más de dos puntos porcentuales. Además, las aportaciones combinadas de todas las HCE no pueden ser más de dos veces el porcentaje de las aportaciones de las NHCE.

La prueba de la ACP utiliza un método similar al de la prueba de la PEA, salvo que utiliza las aportaciones de contrapartida o las aportaciones después de impuestos de los empleados.

Cómo corregir un fallo en la prueba del PEA/PAE

Cuando los empresarios no superan las pruebas ADP/ACP, pueden subsanar el fallo devolviendo el exceso de aportaciones a las HCE en la cantidad necesaria para superar la prueba. Sin embargo, estos reembolsos estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas HCE.

Algunas empresas establecen zonas de amortiguación en los documentos del plan para evitar que los planes no pasen la prueba ADP/ACP en primer lugar. Una opción es establecer un límite a las aportaciones de los HCE. Otra opción es poner un límite de contribución a los HCE en el punto en que el plan no pasaría la prueba de ADP/ACP. El establecimiento de zonas de seguridad del plan puede requerir que los empleadores realicen proyecciones de prueba ADP/ACP, normalmente a mediados del año del plan, para determinar si es necesario aplicar alguna restricción.

Sin embargo, algunas empresas utilizan un plan Safe Harbor 401(k) para evitar por completo la prueba del PEA/ACP.

Qué es un plan Safe Harbor? 

Los planes Safe Harbor 401(k) permiten a los patrocinadores eludir las pruebas de ADP/ACP y otras pruebas de no discriminación a cambio de proporcionar contribuciones elegibles de contrapartida o no electivas en nombre de sus empleados.

Para poder acogerse a Safe Harbor, una empresa debe ofrecer una aportación básica, como una aportación del 100% sobre el primer 3% de la remuneración diferida y una aportación del 50% sobre los aplazamientos del 3% al 5%. También pueden proporcionar a cada empleado una contribución no electiva de al menos el 3% de la remuneración, independientemente de la cantidad que aporte el empleado o de si contribuye en absoluto.

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