Qué es un plan de jubilación complementario para ejecutivos (SERP)?
Un plan de jubilación complementario para ejecutivos (SERP) es un conjunto de prestaciones que pueden ponerse a disposición de los empleados de alto nivel, además de las cubiertas por el plan de ahorro para la jubilación estándar de la empresa.
Un SERP es una forma de plan de compensación diferida. No es un plan cualificado. Es decir, no existe un tratamiento fiscal especial para la empresa o el empleado, como el que ofrece un plan 401(k).
Puntos clave
- Un SERP es un plan de jubilación no cualificado que se ofrece a los ejecutivos como incentivo a largo plazo.
- A diferencia de un plan 401(k) u otro plan cualificado, los SERP no ofrecen ventajas fiscales inmediatas a la empresa o al ejecutivo.
- Cuando se pagan las prestaciones, la empresa las deduce como gasto empresarial.
Comprensión de los SERP
Las empresas utilizan un plan SERP como forma de recompensar y retener a los ejecutivos clave. Dado que estos planes no son cualificados, pueden ofrecerse de forma selectiva a los principales ejecutivos, cuyas aportaciones al plan cualificado de la empresa, como un 401(k), están limitadas por las aportaciones anuales máximas o los límites de elegibilidad de ingresos, o ambos.
Normalmente, la empresa y el ejecutivo firman un acuerdo que promete al ejecutivo una determinada cantidad de ingresos complementarios para la jubilación en función de varias condiciones de elegibilidad que el ejecutivo debe cumplir. La empresa financia el plan con sus flujos de caja actuales o mediante la financiación de una póliza de seguro de vida con valor en efectivo. El dinero, y los impuestos sobre el mismo, se aplazan. Después de jubilarse, el ejecutivo puede retirar el dinero y debe pagar impuestos estatales y federales sobre él como ingresos ordinarios.
Ventajas de un SERP
Los planes complementarios de jubilación para ejecutivos son opciones para las empresas que buscan incentivar a los ejecutivos clave. Al ser no cualificados, no requieren la aprobación del IRS y la presentación de informes mínimos.
La empresa controla el plan y puede contabilizar un gasto anual igual al valor actual del flujo de pagos de prestaciones futuras. Cuando se pagan las prestaciones, la empresa puede deducirlas como gasto.
Cuando se utiliza una póliza de seguro de vida con valor en efectivo para financiar las prestaciones, la empresa se beneficia de la acumulación fiscal diferida dentro de la póliza. En la mayoría de los casos, la póliza puede estructurarse de forma que permita a la empresa recuperar sus costes.
Para los ejecutivos, el plan puede adaptarse a sus necesidades específicas. Los beneficios se acumulan para el ejecutivo sin ninguna consecuencia fiscal actual. Cuando se financian con una póliza de seguro de vida de valor monetario, las prestaciones por fallecimiento están disponibles para proporcionar un pago complementario continuado o un pago único a la familia en caso de muerte prematura del ejecutivo.
Desventajas de un SERP
Al financiar un SERP, la empresa no recibe una deducción fiscal inmediata. Los fondos que se acumulan para un SERP dentro de una póliza de seguro de vida no están protegidos de las reclamaciones de los acreedores contra la empresa en caso de insolvencia de ésta.
Ejemplo de un SERP
Un SERP suele adoptar la forma de una póliza de seguro de vida con valor en efectivo. Las empresas compran una póliza de seguro de una cantidad acordada para el empleado. La empresa obtiene beneficios fiscales porque paga las primas del seguro. Aunque el empleado renuncie, la empresa sigue teniendo acceso al valor en efectivo del seguro. Si el empleado fallece, la empresa es beneficiaria del pago y también obtiene beneficios fiscales.