Otros ingresos globales acumulados

Los otros resultados globales acumulados (OCI) incluyen las ganancias y pérdidas no realizadas que se registran en la sección de patrimonio del balance y que se compensan con las ganancias acumuladas. Los otros ingresos integrales pueden consistir en ganancias y pérdidas de ciertos tipos de inversiones, planes de pensiones y operaciones de cobertura. Se excluye de los ingresos netos porque las ganancias y pérdidas aún no se han realizado. Los inversores que examinan el balance de una empresa pueden utilizar la cuenta de OCI como barómetro de las próximas amenazas o ganancias inesperadas para los ingresos netos.

Puntos clave

  • El otro resultado global acumulado (OCI) incluye las ganancias y pérdidas no realizadas que se registran en la sección de patrimonio neto del balance.
  • Una ganancia o pérdida no realizada se produce cuando una inversión, un plan de pensiones o una operación de cobertura se ha apreciado o depreciado en su valor razonable, pero aún no se ha producido una operación de venta para que se realice la ganancia o la pérdida.
  • En algunos casos, los otros ingresos generales acumulados se muestran en el balance para alertar a los usuarios de los estados financieros de la posibilidad de que se produzcan ganancias o pérdidas en la cuenta de resultados.

Otros ingresos globales frente a. Ingresos realizados

Una inversión debe tener una transacción de compra y una transacción de venta para realizar una ganancia o una pérdida. Si, por ejemplo, un inversor compra acciones ordinarias de IBM a 20 dólares por acción y posteriormente las vende a 50 dólares, el propietario tiene una ganancia realizada por acción de 30 dólares. Las ganancias y pérdidas realizadas se registran en la cuenta de resultados.

Una ganancia o pérdida no realizada significa que no se ha producido ninguna transacción de venta. Los otros ingresos integrales informan de las ganancias y pérdidas no realizadas de ciertas inversiones, basándose en el valor razonable del título en la fecha del balance. Si, por ejemplo, las acciones se compraron a 20 dólares por acción, y el valor justo de mercado es ahora de 35 dólares por acción, la ganancia no realizada es de 15 dólares por acción.

Las empresas pueden designar las inversiones como disponibles para la venta, valores mantenidos hasta el vencimiento o de negociación. Las ganancias y pérdidas no realizadas se presentan en OCI para algunos de estos valores, de modo que el lector de los estados financieros es consciente de la posibilidad de que se realicen ganancias o pérdidas en la cuenta de resultados más adelante.

Tipos de Otro Resultado Global Acumulado

Las ganancias y pérdidas no realizadas relacionadas con el plan de pensiones de una empresa suelen presentarse en otros ingresos globales acumulados (OCI). Las empresas tienen varios tipos de obligaciones para financiar un plan de pensiones. Un plan de prestaciones definidas, por ejemplo, requiere que el empleador planifique pagos específicos a los jubilados en años futuros. Si los activos invertidos en el plan no son suficientes, el pasivo del plan de pensiones de la empresa aumenta. El pasivo de una empresa por planes de pensiones aumenta cuando la cartera de inversiones reconoce pérdidas. Los gastos del plan de jubilación y las pérdidas no realizadas pueden consignarse en OCI. Una vez realizada la ganancia o pérdida, el importe se reclasifica de OCI a ingresos netos. Las ganancias o pérdidas no realizadas también se contabilizan en OCI en relación con las inversiones. Por ejemplo, una gran pérdida no realizada de las tenencias de bonos en la actualidad podría suponer un problema si los bonos están próximos a su vencimiento.

Además de las ganancias y pérdidas de las inversiones y de los planes de pensiones, OCI incluye las operaciones de cobertura que la empresa realiza para limitar las pérdidas. Se incluyen las coberturas de cambio de divisas que pretenden reducir el riesgo de las fluctuaciones monetarias. Una empresa multinacional que debe negociar con diferentes divisas puede requerir una cobertura contra las fluctuaciones monetarias, y las ganancias y pérdidas no realizadas de esas participaciones se contabilizan en OCI.

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