Los fundamentos de la fiscalidad de la manutención del cónyuge

La importante tasa de divorcios en Estados Unidos -el 39% de los matrimonios acaban en divorcio, según un informe de 2018 de Tiempo La revista ha creado varios tipos de pensión alimenticia mediante los cuales un ex-cónyuge está obligado a pagar al otro. En la mayoría de los casos, el cónyuge que gana más está obligado a pagar al que gana menos una determinada cantidad, aunque hay excepciones.

Las normas fiscales solían ser diferentes en función del tipo de manutención que se proporcionaba, siendo deducibles los pagos de la pensión alimenticia. Sin embargo, en virtud de la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017 -que introdujo muchas modificaciones en las leyes fiscales existentes-, eso ya no es así. Este artículo explora los factores que determinan cómo se clasifica la manutención del cónyuge y, posteriormente, los impuestos.

Puntos clave

  • La pensión alimenticia y la manutención de los hijos son los dos tipos de ayuda económica que se conceden a los ex cónyuges, según las circunstancias.
  • En el pasado, la pensión alimenticia era deducible de impuestos para el pagador y declarable como renta imponible para el beneficiario. Tras la aprobación de la nueva ley fiscal, ninguna de estas normas es cierta.
  • Los pagos de manutención de los hijos nunca han sido deducibles fiscalmente y siguen sin poder declararse como deducción.

Tipos de manutención del cónyuge

Hay dos tipos principales de ayudas que se conceden a los ex cónyuges hoy en día: la pensión alimenticia y la manutención de los hijos. Ambos tipos de manutención se conceden mediante sentencia de divorcio, acuerdo escrito de separación o decreto de manutención. La falta de pago de cualquiera de los dos puede dar lugar a más acciones legales, incluyendo el embargo de los reembolsos de impuestos del pagador o un litigio adicional por el destinatario legítimo. Las consecuencias de la falta de pago varían de una región a otra.

La pensión alimenticia ya no es deducible

La pensión alimenticia está destinada a proporcionar una ayuda „razonable y necesaria” y suele concederse en los divorcios en los que uno de los cónyuges gana mucho más dinero que el otro. Las normas que regulan esto incluyen que la pensión alimenticia tiene que estar claramente especificada en el acuerdo de divorcio, con cualquier pago hecho voluntariamente o fuera de los términos del acuerdo de divorcio no se considera como pensión alimenticia. Además, sólo el dinero en efectivo podía contar como pensión alimenticia deducible; no se incluían las transferencias de bienes o cualquier otra posesión.

Los pagos de la pensión alimenticia solían ser declarados como una deducción por encima de la línea para el pagador y como ingresos imponibles para el beneficiario. Sin embargo, con la aprobación de la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos, para las parejas que finalizaron su divorcio y separación en enero. 1, 2018, o más tarde, se eliminaron esas normas de información.

La manutención de los hijos no es deducible

Esta forma de manutención del cónyuge está específicamente designada para beneficiar a los hijos biológicos o adoptados del ex cónyuge. No se puede exigir el pago de los hijastros a menos que el ex cónyuge adoptó el hijastro. Se paga directamente al progenitor custodio y no al hijo. Ciertos acontecimientos relacionados con un hijo -como que cumpla 18 años o se mude de casa- pueden dar lugar a una modificación o eliminación de los requisitos de manutención de los hijos.

La manutención de los hijos no es deducible por el pagador ni se declara como ingreso imponible por el beneficiario. Tanto el Servicio de Impuestos Internos (IRS) como los gobiernos estatales tienen la autoridad para embargar cualquier reembolso de impuestos en un esfuerzo por cobrar la manutención de los hijos en mora.

Las divisiones de bienes resultantes del divorcio suelen estar libres de impuestos, al igual que las transferencias de planes de jubilación.

Acuerdos de propiedad y QDROs

Cualquier división inicial de la propiedad resultante del divorcio se considera generalmente un intercambio libre de impuestos de la propiedad por el IRS. El beneficiario asume la base de los bienes recibidos y no paga el impuesto sobre la renta al transferirlos. Cualquier tipo de cuenta de jubilación individual (IRA) o plan de jubilación transferido de un cónyuge a otro en virtud de una orden de relaciones domésticas cualificadas (QDRO) también se considera un intercambio de bienes libre de impuestos.

Qué tipo de pago es mejor?

Desde el punto de vista fiscal, los pagos de la pensión alimenticia favorecían antes al pagador, mientras que los pagos de la manutención de los hijos beneficiaban más al receptor. Sin embargo, con la nueva ley, ninguno de los dos pagos tiene una ventaja fiscal para el pagador.

Hay varios factores que las parejas que se divorcian deben tener en cuenta a la hora de determinar la naturaleza y el importe de los pagos que deben realizarse. Quién reclamará las exenciones por dependencia y el crédito fiscal por hijos a cargo es una cuestión. Si los ingresos de uno de los cónyuges son demasiado elevados para beneficiarse de las ventajas fiscales, puede ser conveniente permitir que el otro cónyuge lo haga, quizás a cambio de una reducción de los pagos de la manutención de los hijos o de otros acuerdos financieros.

El cónyuge beneficiario puede optar por renunciar a los pagos de la pensión alimenticia a cambio de otros beneficios que le proporcione el posible pagador, como un acuerdo de custodia más favorable. La naturaleza de los requisitos de pago también depende de las circunstancias generales del divorcio.

Lo más importante

Las parejas que se divorcian deben reconocer que lo mejor para ambas partes es conocer estas reglas y planificar en consecuencia. Si no se comprenden las implicaciones fiscales de los pagos del cónyuge resultantes del divorcio, pueden perderse créditos y deducciones, lo que en última instancia reduce los ingresos de ambas partes implicadas. Las parejas que están contemplando el divorcio o que han comenzado el proceso de divorcio pueden ser sabios para consultar a un profesional con formación especializada en las ramificaciones financieras del divorcio, como un especialista en divorcio certificado.

Fuentes del artículo

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