Limitaciones de la línea de negocio

¿Qué son las limitaciones de la línea de negocio??

Las limitaciones de la línea de negocio son una norma del impuesto federal sobre la renta que se aplica a las prestaciones complementarias que los empresarios proporcionan a sus empleados. Establece que si una empresa tiene varias líneas de negocio y un empleado recibe una prestación adicional de una línea de negocio de la empresa en la que no trabaja, debe pagar impuestos por esa prestación.

Comprensión de las limitaciones de la línea de negocio

Como ejemplo de las limitaciones de la línea de negocio, si una persona trabaja para un cine y su empresa también es propietaria de un parque de atracciones, si recibiera una entrada gratuita o con descuento para el parque de atracciones, tendría que pagar impuestos por el valor de la entrada gratuita o el descuento porque el Servicio de Impuestos Internos (IRS) consideraría este beneficio como un ingreso. Sin embargo, si viera una película gratis en el cine donde trabaja, por lo general no tendría que tributar por el importe de la entrada gratuita al cine porque no estaría sujeto a las limitaciones de la línea de negocio.

Los productos o servicios vendidos principalmente a los empleados y no al público en general no se consideran descuentos para empleados y, por tanto, no entran en las normas de limitación de la línea de negocio.

El sector de actividad de un empleador se define en el Manual de Clasificación Industrial Estándar de la Empresa (ESIC), publicado por la U.S. Oficina de Gestión y Presupuesto. Se considera que un empresario tiene más de una línea de negocio si ofrece productos o servicios para la venta a clientes en más de una clasificación ESIC de dos dígitos.

Exenciones de las limitaciones de la línea de negocio

En algunas circunstancias, las líneas de negocio pueden agregarse en una sola para determinar la elegibilidad de los beneficios bajo las limitaciones de la línea de negocio. La agregación es necesaria cuando es inusual en la industria del empresario que una línea de negocio se opere por separado de las demás. También es necesaria cuando un número considerable de empleados presta servicios importantes para más de una línea de negocio de la empresa, lo que dificulta la asignación de los empleados a líneas de negocio específicas. En estos casos, el empleado no tributará por las prestaciones complementarias que le proporcione su empleador.

Los acuerdos recíprocos entre dos empresas que operan en la misma línea de negocio también eximen a los empleados que reciben prestaciones libres de impuestos de la otra empresa de las normas de limitación de la línea de negocio. Para ello, deben ser acuerdos recíprocos por escrito y no deben suponer un coste adicional importante para ninguno de los dos empresarios. La regla del acuerdo recíproco sólo se aplica a los beneficios proporcionados sin coste adicional, pero no cubre los descuentos cualificados para empleados.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 15-B: Guía tributaria del empleador sobre los beneficios complementarios," Páginas 3, 11. Accedido en diciembre. 16, 2020.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 15-B: Guía tributaria del empleador sobre los beneficios marginales," Página 11. Accedido en diciembre. 16, 2020.

  3. Código Electrónico de Reglamentos Federales. "Elementos específicamente excluidos de la renta bruta." Accedido en diciembre. 16, 2020.

  4. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 15-B: Guía tributaria del empleador sobre los beneficios complementarios," Página 19. Accedido en diciembre. 16, 2020.

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