Cuando se le nombra beneficiario de una cuenta individual de jubilación (IRA) y el titular de la misma fallece, puede pensar que ha recibido una herencia libre de impuestos. Eso es sólo parcialmente correcto. De acuerdo con la legislación fiscal vigente, la herencia en sí -es decir, la totalidad de la cuenta- está libre de impuestos. Sin embargo, hay que hacer distribuciones de la cuenta, que pueden estar sujetas a impuestos. La fiscalidad depende del tipo de IRA de que se trate y de la relación del beneficiario con el fallecido.
Cuando hereda una cuenta IRA, puede retirar sin penalización la cantidad que desee de la cuenta en cualquier momento. Sin embargo, es importante tener en cuenta las posibles implicaciones del impuesto sobre la renta cuando se retira dinero de una cuenta IRA heredada. Además, existen claras diferencias en las normas de retirada de dinero, dependiendo de si usted es el cónyuge del propietario fallecido o si es un beneficiario no conyugal de la IRA.
Puntos clave
- Los activos de las cuentas individuales de jubilación se transfieren a los beneficiarios designados, a menudo el cónyuge de la persona, en caso de fallecimiento.
- Los beneficiarios que no son cónyuges deben retirar todos los fondos de una IRA heredada en un plazo de 10 años desde el fallecimiento del titular original.
- Los beneficiarios conyugales de una IRA tienen normas diferentes y más opciones a tener en cuenta a la hora de tomar sus RMD.
Conceptos básicos de las cuentas IRA
Pero antes, un rápido repaso a las cuentas IRA y a cómo funcionan las retiradas de dinero de las mismas.
Tipos de cuentas IRA
Existen varios tipos de cuentas IRA. Una cuenta IRA tradicional ofrece una deducción fiscal en los años en que se realizan las aportaciones a la cuenta. En otras palabras, el importe de la contribución se utiliza para reducir la renta imponible de la persona en el año fiscal en el que se hizo la contribución.
También puede realizar aportaciones que no son deducibles de impuestos. Las cuentas IRA también crecen con impuestos diferidos, lo que significa que las ganancias y los intereses a lo largo de los años no se gravan. Sin embargo, cuando se retira el dinero en la jubilación -llamada distribución-, las cantidades se gravan al tipo impositivo de la persona en el año de la retirada.
Si se retira el dinero antes de los 59½ años, el IRS impone una penalización fiscal del 10% y la distribución se grava al tipo impositivo del propietario. Si se hereda una IRA tradicional a la que se hicieron aportaciones tanto deducibles como no deducibles, parte de cada distribución está sujeta a impuestos.
Una cuenta IRA Roth no ofrece una deducción fiscal inicial como las cuentas IRA tradicionales, pero los retiros de una cuenta Roth están libres de impuestos durante la jubilación. Si usted hereda una cuenta IRA Roth, está completamente libre de impuestos si la cuenta IRA Roth se ha mantenido durante al menos cinco años (a partir de enero). 1 del año en que se realizó la primera aportación a la Roth IRA).
Si recibe distribuciones de la cuenta Roth IRA antes de que finalice el período de tenencia de cinco años, estarán libres de impuestos en la medida en que representen una recuperación de las aportaciones del titular. Sin embargo, cualquier ganancia o interés sobre las cantidades aportadas está sujeto a impuestos.
Distribuciones mínimas obligatorias
El IRS ha establecido una cantidad mínima que los titulares de cuentas deben retirar de una IRA (y de los planes de aportaciones definidas, como los planes 401(k)) cada año. Estos retiros obligatorios se denominan distribuciones mínimas obligatorias (RMD). Los RMDs están diseñados para agotar eventualmente los fondos de la cuenta para que las acumulaciones no duren para siempre (y el IRS eventualmente obtenga su parte de algunos de los fondos). Las cuentas IRA tradicionales están sujetas a la obligación de pago de impuestos. Las IRAs Roth no requieren RMDs.
Normalmente, si tiene una cuenta IRA tradicional, debe empezar a distribuirla cuando cumpla 72 años (o 70½ si llega a esa edad antes de enero). 1, 2020). Todos los retiros de RMD se incluirán en su renta imponible, excepto la parte que haya sido gravada anteriormente, por ejemplo, si hizo una contribución a la cuenta con dólares después de impuestos. Si no realiza su RMD, puede estar sujeto a una multa del 50% sobre la cantidad que debería haber retirado, pero no lo hizo.
La Ley CARES 2020 exime temporalmente a los planes 401(k) y a las cuentas individuales de jubilación (IRA) de las normas de distribución mínima requerida (RMD) y de la penalización del 10% sobre las retiradas anticipadas de hasta 100.000 dólares de los planes 401(k). Los titulares de las cuentas podrán reembolsar las distribuciones en los próximos tres años y podrán realizar aportaciones extraordinarias con este fin. Estas medidas se aplican a cualquier persona directamente afectada por la enfermedad o que se enfrente a dificultades económicas como consecuencia de la pandemia de COVID-19.
La Ley SECURE y las cuentas IRA heredadas
La ley Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act of 2019 (SECURE Act) introdujo cambios importantes en las normas de RMD de las cuentas IRA, retrasando la edad de inicio de 70½ a 72 años.
También ha cambiado significativamente algunas normas relativas a las cuentas IRA heredadas. Empezando por los heredados después de enero. A partir del 1 de enero de 2020, la Ley SECURE exige que la totalidad del saldo de la cuenta IRA heredada del partícipe se distribuya o retire en un plazo de 10 años a partir del fallecimiento del titular original. La regla de los 10 años se aplica con independencia de que el partícipe fallezca antes, durante o después de la fecha de inicio requerida (RBD), es decir, la edad a la que tenía que empezar a realizar las distribuciones.
Es decir, debe retirar los fondos heredados en un plazo de 10 años y pagar el impuesto sobre la renta por las cantidades distribuidas. Dado que los retiros son obligatorios, no pagará la multa del 10% si es menor de 59½ años. Pero deben pagar el impuesto sobre la renta por las distribuciones, y eventualmente deben vaciar la cuenta.
Excepciones a la regla de los 10 años
Sin embargo, hay excepciones a la regla de los 10 años para ciertos tipos de beneficiarios:
- un cónyuge superviviente
- una persona discapacitada o con una enfermedad crónica
- un hijo que no ha alcanzado la mayoría de edad
- una persona no más de 10 años menor que el titular de la cuenta IRA
Estos beneficiarios no están obligados a vaciar la cuenta IRA. Sin embargo, a menos que puedan tratar la cuenta como si fuera propia (véase „Reglas especiales para los cónyuges supervivientes”, más adelante), tienen que realizar repartos mínimos anuales de la cuenta; la cantidad exacta puede calcularse en función de su propia esperanza de vida.
Por lo general, tiene hasta diciembre. 31 del año siguiente al fallecimiento del titular de la IRA para empezar a hacerlo. Sin embargo, si el titular original de la cuenta debía realizar un RMD en el año en que falleció, pero aún no lo había hecho, el beneficiario debe realizar ese RMD por él en ese año, y por la cantidad que el fallecido hubiera retirado. Además, el cónyuge superviviente beneficiario puede retrasar el inicio de las distribuciones hasta el último de los años en que el empleado o el titular de la cuenta IRA hubiera cumplido los 72 años, o hasta la fecha de inicio requerida por el cónyuge superviviente.
Las normas de herencia relativas a las cuentas IRA Roth pueden ser especialmente confusas. En pocas palabras: el titular original de una cuenta Roth nunca tiene que hacer un RMD. Sin embargo, los que heredan IRAs Roth lo hacen, a menos que entren en una de las categorías de excepción, como ser un hijo menor de edad. Sin embargo, estos menores deben ser descendientes directos (no nietos, en otras palabras), y, una vez que alcanzan la mayoría de edad, la regla de los 10 años para vaciar la cuenta también entra en vigor para ellos.
Normas especiales para los cónyuges supervivientes
Los cónyuges que heredan una IRA tienen más flexibilidad que los beneficiarios que no son cónyuges en lo que respecta a cuándo deben retirar los fondos. El cónyuge superviviente suele tener algunas opciones. El cónyuge puede tratar la IRA como propia, designándose a sí mismo como propietario de la cuenta. El cónyuge también puede reinvertir (transferir los fondos) en su propia cuenta IRA preexistente. Por último, pueden considerarse a sí mismos como beneficiarios de la cuenta.
La elección suele basarse en la fecha en que el cónyuge debe tomar sus RMD o en si el propietario fallecido estaba tomando sus RMD o no, en el momento de su muerte. La opción elegida puede influir en la cuantía de las distribuciones mínimas requeridas de los fondos heredados y, en consecuencia, tener implicaciones en el impuesto sobre la renta para el beneficiario conyugal.
El cónyuge superviviente pasa a ser el titular de la IRA
Si usted es el cónyuge superviviente y único beneficiario de la cuenta IRA de su cónyuge fallecido, puede optar por ser tratado como propietario de la cuenta IRA y no como beneficiario. Al elegir ser tratado como el propietario, usted determina la distribución mínima requerida como si fuera el propietario a partir del año en que elige o es considerado como el propietario.
Los beneficiarios conyugales también tienen la opción de transferir los fondos de la IRA heredada, o una parte de los fondos, a su cuenta de jubilación individual existente. Los cónyuges disponen de 60 días a partir de la recepción de la distribución heredada para reintegrarla en su propia cuenta IRA, siempre que la distribución no sea una distribución mínima obligatoria. Al combinar los fondos, el cónyuge no tiene que realizar una distribución mínima obligatoria hasta que cumpla los 72 años.
Convertirse en el propietario de los fondos de la IRA puede ser una buena opción si el cónyuge fallecido era mayor que el beneficiario conyugal porque retrasa los RMD. Si la cuenta IRA era una Roth, y usted es el cónyuge, puede tratarla como si hubiera sido su propia Roth todo el tiempo, en cuyo caso no estará sujeto a RMDs durante su vida.
Sin embargo, no se trata de una decisión de todo o nada. Puede dividir la cuenta y transferir una parte a su propia IRA y dejar el saldo en la cuenta heredada, pero no puede cambiar de opinión. Si realiza una reinversión y necesita los fondos antes de los 59½ años, estará sujeto a la penalización del 10% (a menos que se aplique alguna excepción de penalización que no sea el fallecimiento).
El cónyuge superviviente actúa como beneficiario
Los pagos de los dividendos se basan en la esperanza de vida del titular de la cuenta. Los beneficiarios conyugales pueden planificar los RMD de una IRA heredada para aprovechar la ventaja de retrasar los RMD el mayor tiempo posible.
Si el titular de la cuenta IRA fallece antes del año en que cumple los 72 años, las distribuciones al beneficiario conyugal no tienen que comenzar hasta el año en que el titular original cumpla los 72 años. Después, los RMD del cónyuge superviviente pueden calcularse en función de su esperanza de vida. Esto puede ser útil si el cónyuge superviviente es mayor que el cónyuge fallecido, ya que retrasa los RMD de los fondos heredados hasta que el cónyuge fallecido haya cumplido los 72 años.
Si el titular original ya había empezado a recibir las distribuciones o alcanzado su fecha de inicio requerida (RBD) -la edad a la que tenía que empezar las distribuciones- en el momento del fallecimiento, el cónyuge puede continuar con las distribuciones tal y como se calcularon originalmente en función de la esperanza de vida del titular.
Tenga en cuenta que las normas de RMD para los beneficiarios no eliminan la necesidad de que el patrimonio del propietario fallecido tome su RMD para el año de la muerte si el propietario falleció en o después de cumplir los 72 años. El RMD para el propietario reduce el valor de la cuenta sobre el que se calcula el RMD para el beneficiario.
Sin embargo, el cónyuge superviviente también puede presentar un nuevo calendario de RMD basado en su propia esperanza de vida. Este proceso significaría aplicar la esperanza de vida para su edad que se encuentra en la Tabla de Esperanza de Vida Única (Tabla I del Apéndice B de la Publicación 590-B del IRS).
Lo ideal es que los beneficiarios conyugales utilicen la esperanza de vida individual más larga, para que los RMD anuales sean menores, lo que permite retrasar el pago de impuestos sobre los fondos de la IRA heredada durante el mayor tiempo posible. Recuerde que siempre puede retirar más dinero que la distribución mínima requerida, si necesita los fondos.
Si no es un cónyuge y se le lega una IRA, tiene que crear una nueva cuenta, lo que se conoce técnicamente como una "IRA heredada." Asegúrese de que el título de esta nueva cuenta se ajusta a la legislación fiscal. El título de la cuenta debe decir: "[Nombre del titular], fallecido [fecha de fallecimiento], IRA FBO [su nombre], Beneficiario" (FBO significa "en beneficio de"). No ponga la cuenta a su nombre; si lo hace, todo el saldo se considerará una distribución y deberá pagar impuestos por la suma global. Es muy difícil deshacer este error.
Regla especial de transferencia de cuentas IRA
Puede transferir hasta 100.000 dólares de una cuenta IRA directamente a una organización benéfica cualificada. La transferencia, que se denomina distribución benéfica cualificada (QCD) aunque no se permita ninguna deducción fiscal, está libre de impuestos y puede incluir los RMD (i.e., se convierten en no imponibles). En otras palabras, la transferencia puede satisfacer su RMD para el año hasta 100.000 dólares y usted no está gravado por la cantidad. Esta exención fiscal se hizo permanente por la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2016, que se convirtió en ley el dic. 18, 2015.
Beneficiarios múltiples
Si hay varios beneficiarios, la cuenta IRA puede dividirse en cuentas separadas para cada uno de ellos (una buena medida si Si uno de los beneficiarios es un no-cónyuge, sujeto a la regla de los 10 años, y el otro es un cónyuge o se encuentra en una de las otras categorías especiales).
Si desea dividir la cuenta IRA, debe hacerlo antes de Dic. 31 el año siguiente al del fallecimiento del propietario original.
Manejo de asuntos fiscales
Al tomar los RMD de una IRA tradicional, tendrá que declarar impuestos sobre la renta. Recibirá el formulario 1099-R con el importe de la distribución. A continuación, debe informar en su formulario 1040 o 1040A para el año.
Si la distribución es considerable, es posible que tenga que ajustar sus retenciones salariales o pagar impuestos estimados para tener en cuenta los impuestos que deberá pagar por los RMD. Estas distribuciones, que se denominan distribuciones no periódicas, están sujetas a una retención automática del 10%, a menos que usted opte por no practicar ninguna retención presentando el formulario W-4P.
Si el titular de la cuenta IRA falleció con un patrimonio importante por el que se pagaron impuestos federales sobre el patrimonio, como beneficiario tiene derecho a una deducción fiscal por la parte de estos impuestos asignable a la cuenta IRA.
La deducción del impuesto federal sobre la renta para el impuesto sobre el patrimonio federal sobre los ingresos con respecto a un difunto (como un IRA) es una deducción detallada miscelánea. (No puede reclamarla si utiliza la deducción estándar en lugar de detallar.) No obstante, no está sujeto al umbral del 2% de los ingresos brutos ajustados aplicable a la mayoría de las demás deducciones detalladas.
No obstante, consulte con el custodio o el fideicomisario de la cuenta IRA el importe y el calendario de sus RMD. Además, consulte a un asesor fiscal experto para asegurarse de que cumple los requisitos de RMD y las leyes fiscales aplicables.
Fuentes del artículo
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