¿Qué son los rendimientos cualificados de las actividades de producción??
Los ingresos por actividades de producción cualificadas (QPAI) son la parte de los ingresos derivados de la fabricación y la producción nacionales que se benefician de una imposición reducida. Más concretamente, los ingresos cualificados por actividades de producción son la diferencia entre los ingresos brutos nacionales del fabricante y el coste agregado de los bienes y servicios relacionados con la producción de bienes nacionales. La deducción fiscal del QPAI tiene por objeto recompensar a los fabricantes por producir bienes en el país en lugar de en el extranjero.
Comprensión de los ingresos de las actividades de producción cualificadas (QPAI)
El artículo 199 del Código de Rentas Internas (IRC) establece que los ingresos por actividades de producción cualificadas (QPAI) se gravan a un tipo inferior. El QPAI se refiere a ciertos ingresos relacionados con la fabricación que son iguales al exceso de los ingresos brutos de producción nacional (DPGR) del contribuyente empresarial sobre la suma del coste de los bienes que son asignables a dichos ingresos, y otros gastos, pérdidas o deducciones que son adecuadamente asignables a dichos ingresos. Los ingresos brutos de la producción nacional (DPGR) son los ingresos brutos procedentes de la fabricación, producción, crecimiento o extracción de bienes de producción cualificados. Una empresa que genera QPAI en un ejercicio fiscal admisible tiene derecho a la deducción por actividades de producción nacional (DPAD).
U.S.-El DPAD admisible de una empresa con sede en la UE no puede ser superior al 9% de su IAPC. Un contribuyente con QPAI relacionado con el petróleo también debe reducir la DPAD en un 3% de la menor de las siguientes cantidades – QPAI relacionado con el petróleo, QPAI y la renta bruta ajustada para una persona física, patrimonio o fideicomiso (renta imponible para todos los demás contribuyentes) calculada sin DPAD. Además, la deducción está limitada al 50% de los salarios W-2 pagados por el contribuyente durante el año natural que termina con (o dentro de) el año fiscal. Un empleador que no pagó ningún salario del formulario W-2 (o que se le asignaron salarios del formulario W-2 en un anexo K-1), no puede reclamar un DPAD. La DPAD estuvo en vigor para las pequeñas y grandes actividades empresariales basadas en U.S.-entre 2005 y 2017 y expiró el 31 de diciembre de 2017.
La sección 199 del IRC define las actividades de producción cualificadas para incluir:
- Fabricación realizada en la U.S.
- La venta, el arrendamiento o la concesión de licencias de películas producidas al menos en un 50% en los EE.UU.S.
- Proyectos de construcción en los EE.S., incluyendo la construcción y renovación de propiedades residenciales y comerciales
- Servicios de ingeniería y arquitectura relacionados con una U.S.-basados en el proyecto de construcción
- Desarrollo de software en la U.S., incluyendo el desarrollo de videojuegos
El QPAI será el mismo que los ingresos brutos para una empresa que se dedique a una sola línea de negocio, pero las empresas con múltiples líneas de negocio deben asignar sus ingresos.
Las personas físicas, las empresas, las cooperativas, los patrimonios y los fideicomisos utilizan el formulario 8903 del IRS para calcular sus ingresos admisibles por actividades de producción cualificadas. El QPAI y los salarios del formulario W-2 se calculan teniendo en cuenta únicamente los elementos atribuibles a la realización real de una actividad comercial o empresarial. El QPAI no incluye los ingresos generados por el sector de la restauración, la distribución de electricidad o gas natural, ni las transacciones inmobiliarias.
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