Importe reconocido Definición

Qué es un importe reconocido?

El importe reconocido, a efectos fiscales, es la renta imponible que se recibe o la pérdida deducible en la que se incurre y que debe declararse en la declaración de la renta y por la que se debe pagar impuestos.

Entender el importe reconocido

Cuando usted vende su propiedad, la cantidad realizada es el precio de venta que recibe con los costes de venta que ha pagado deducidos; y la cantidad reconocida es la cantidad realizada menos su base ajustada en la propiedad. Su base ajustada es el precio de compra original más los costes de cualquier mejora que haya realizado.

El importe realizado cuando presta servicios para la venta es la compensación que recibe por sus servicios menos los gastos de marketing en los que incurrió para conseguir el cliente.

En general, el importe reconocido es el importe realizado menos los costes empresariales en los que se ha incurrido para prestar los servicios.

No reconocimiento del importe realizado

El importe reconocido a efectos fiscales está determinado por el Código de Impuestos Internos (IRC). El IRC determina si se reconoce, y en qué medida, como ingreso imponible o pérdida deducible.

Las secciones del IRC conocidas como „disposiciones de no reconocimiento” proporcionan exenciones de reconocimiento para determinados ingresos o pérdidas. Un ejemplo bien conocido es la ganancia de los bonos exentos de impuestos. 

Las disposiciones de no reconocimiento también eximen del reconocimiento a determinadas transacciones. Un ejemplo muy conocido es la venta de su residencia principal. 

Ejemplo de importe reconocido

Supongamos que compró una guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 por 50.000 dólares, gastó 10.000 dólares en reformarla y pagó 2.000 dólares en comisiones y honorarios para venderla en una subasta por 100.000 dólares. Los 100.000 dólares que recibe por la venta son el producto de la misma. El importe de 100.000 dólares de la venta, menos los 2.000 dólares de gastos en los que incurrió para venderla, es su importe realizado.

La cantidad de 98.000 dólares realizada menos su base de coste de 50.000 dólares ajustada por 10.000 dólares de mejoras es la cantidad de 38.000 dólares reconocida.

Su importe reconocido de 38.000 dólares es la ganancia que utilizará para determinar el importe de los impuestos que debe pagar por la venta. La cantidad que debe en impuestos puede calcularse multiplicando la cantidad de 38.000 dólares reconocida por el tipo de la plusvalía. Suponiendo que su tasa de ganancia de capital a largo plazo es un 20% fijo, el impuesto que debe es de 7.600 dólares.

Ejemplo de exención del importe reconocido

Supongamos que, después de restar los gastos de venta, usted obtiene 1.000.000 de dólares por la venta de una casa. Si compró la casa por 300.000 dólares, debe reconocer una ganancia de capital de 700.000 dólares.

Sin embargo, si la vivienda que vendió era su residencia principal, la exclusión de la ganancia por venta de vivienda exime hasta 250.000 dólares de la ganancia si es soltero y hasta 500.000 dólares de la ganancia si está casado.

La exclusión reduce su monto reconocido de $700,000 a $450,000 si es soltero y a $200,000 si está casado.

Ejemplo de aplazamiento del importe reconocido

El IRC también determina cuándo una cantidad es reconocido.

Las secciones del IRC conocidas como „disposiciones de aplazamiento” posponen el reconocimiento de una ganancia a un momento posterior. El aplazamiento se logra sumando la ganancia de la propiedad que se vendió a la base de la propiedad que se adquirió. En consecuencia, la responsabilidad fiscal de la ganancia se difiere hasta que la propiedad se enajene posteriormente en una venta imponible.

Digamos que transfiere una propiedad de alquiler por valor de 600.000 dólares y, a cambio, recibe una propiedad de alquiler por valor de 500.000 dólares y una ganancia realizada de 100.000 dólares. Se trata de un intercambio en especie. Una disposición de aplazamiento pospone el reconocimiento de su ganancia realizada.

La ganancia realizada de 100.000 dólares se añade a la base de la propiedad de alquiler que adquirió en el intercambio. La ganancia no se reconocerá hasta que usted disponga de la propiedad en alquiler en una venta imponible.

Otra disposición de aplazamiento, conocida como conversión involuntaria, le permite aplazar el reconocimiento de las ganancias obtenidas de los ingresos del seguro que superan el valor de la propiedad que perdió en un incendio o inundación, siempre y cuando utilice los ingresos del seguro para comprar una propiedad de reemplazo. La ganancia realizada se añade a la base de la propiedad de reemplazo y no se reconoce hasta que usted disponga posteriormente de la propiedad de reemplazo en una venta imponible.

Importe reconocido a efectos de información financiera según los PCGA

El importe reconocido es importante a efectos fiscales según el IRC. Sin embargo, los importes también se reconocen a efectos de información financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Es probable que el importe reconocido a efectos fiscales sea diferente del que se reconoce a efectos de información financiera porque el IRC y los PCGA utilizan métodos contables diferentes para determinarlo.

Como el IRC utiliza la contabilidad de caja, se reconocen las cantidades como ingresos cuando se reciben y como gastos cuando se pagan. Los PCGA utilizan la contabilidad de devengo, por lo que reconocen los importes como ingresos cuando se ganan y como gastos cuando se producen. Esto significa que el IRC y los PCGA reconocerán los mismos importes en momentos diferentes.

Por ejemplo, supongamos que una empresa realiza dos ventas. En la primera venta, el cliente paga 80 dólares por los bienes en diciembre de 2019 y la empresa entrega los bienes en febrero de 2020. En la segunda venta, la empresa entrega mercancías a crédito en diciembre de 2017 y el cliente paga 100 dólares por ellas en febrero de 2020.

Para la contabilidad de caja y los impuestos, la cantidad reconocida es de 80 dólares pagados en diciembre en la primera venta y 100 dólares pagados en febrero en la segunda venta. A efectos de la contabilidad por el principio de devengo y la presentación de informes financieros, el importe reconocido es de 100 dólares obtenidos en diciembre en la segunda venta y 80 dólares obtenidos en febrero en la primera venta.

Diferencias temporales y permanentes en el importe reconocido

El ejemplo anterior le muestra cómo el momento de reconocimiento puede diferir entre los dos métodos. A veces estas diferencias son permanentes y otras veces son temporales.

En el ejemplo anterior, las diferencias son temporales ya que, en febrero de 2020, ambos métodos han reconocido 180 dólares por las dos ventas. Sin embargo, en 2017, se reconocieron 80 dólares por la primera venta y 0 dólares por la segunda como ingresos gravables en la declaración de impuestos de la empresa en 2019, mientras que se reconocieron 0 dólares por la primera venta y 100 dólares por la segunda en los estados financieros de la empresa en 2019.

La conciliación de las diferencias temporales requiere complicados ajustes contables según los PCGA. Estos ajustes se conocen como imputaciones del impuesto sobre la renta entre periodos y las diferencias temporales descritas se registran en el estado financiero de la empresa como activos por impuesto sobre la renta diferido o pasivos por impuesto sobre la renta diferido.

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