Qué es un gasto fiscal?
Un gasto fiscal es una obligación que se debe a los gobiernos federal, estatal/provincial y/o municipal en un periodo determinado, normalmente en el transcurso de un año.
Los gastos fiscales se calculan multiplicando el tipo impositivo adecuado de una persona o empresa por los ingresos percibidos o generados antes de impuestos, tras tener en cuenta variables como las partidas no deducibles, los activos fiscales y los pasivos fiscales.
Gasto fiscal = Tipo impositivo efectivo x Base imponible
Puntos clave
- Los gastos fiscales son el importe total de los impuestos que un individuo, una empresa u otra entidad debe pagar a una autoridad fiscal.
- El gasto por impuesto sobre la renta se obtiene multiplicando la renta imponible por el tipo impositivo efectivo.
- Pueden aplicarse otros impuestos sobre el valor de un activo, como los impuestos sobre la propiedad o el patrimonio.
Comprensión de los gastos fiscales
El cálculo del gasto fiscal puede ser complejo, ya que los distintos tipos de ingresos están sujetos a determinados niveles de impuestos. Por ejemplo, una empresa debe pagar el impuesto sobre las nóminas por los salarios pagados a los empleados, el impuesto sobre las ventas por la compra de determinados activos y el impuesto especial sobre determinados bienes.
Además de la gama de tipos impositivos aplicables a los distintos niveles de ingresos, los diferentes tipos impositivos de las distintas jurisdicciones y las múltiples capas de impuestos sobre los ingresos también añaden complejidad a la hora de determinar el gasto fiscal de una entidad. Las autoridades fiscales, como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) y los PCGA/NIIF, describen cuidadosamente la determinación del tipo impositivo adecuado y la identificación de los métodos contables correctos para las partidas que afectan a los gastos fiscales.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) prevén un determinado tratamiento de las partidas de ingresos y gastos que puede diferir de la disposición permitida por el código tributario gubernamental aplicable.
Esto significa que es poco probable que el importe del gasto fiscal reconocido coincida exactamente con el porcentaje estándar del impuesto sobre la renta que se aplica a los ingresos empresariales. En otras palabras, las diferencias entre la contabilidad financiera y el código fiscal pueden dar lugar a un gasto fiscal que difiere de la factura fiscal real.
Por ejemplo, muchas empresas utilizan la depreciación lineal para calcular la depreciación declarada en sus estados financieros, pero se les permite emplear una forma acelerada de depreciación para obtener su beneficio imponible; el resultado es una cifra de ingresos imponibles inferior a la cifra de ingresos declarada.
El gasto fiscal afecta a los beneficios netos de una empresa, ya que es un pasivo que debe pagarse al gobierno federal o estatal. El gasto reduce el importe de los beneficios a distribuir a los accionistas en forma de dividendos.
Esto es aún más desfavorable para los accionistas de las sociedades C, que deben volver a pagar impuestos por el dividendo recibido. Sin embargo, un gasto fiscal sólo se reconoce cuando una empresa tiene ingresos imponibles. En el caso de que se reconozca una pérdida, la empresa puede trasladar sus pérdidas a ejercicios futuros para compensar o reducir futuros gastos fiscales.
Gasto en impuestos vs. Gasto en impuestos. Impuestos a pagar
El gasto fiscal es lo que una entidad ha determinado que se debe en impuestos sobre la base de las reglas estándar de contabilidad empresarial. Este gasto se recoge en la cuenta de resultados. El impuesto a pagar es la cantidad real que se debe en impuestos según las normas del código fiscal. El importe a pagar se reconoce en el balance como un pasivo hasta que la empresa liquida la factura fiscal.
Si el gasto tributario es mayor que la deuda tributaria, la diferencia crea otro pasivo, llamado pasivo tributario diferido, que debe ser pagado en algún momento en el futuro. Por otro lado, si el impuesto a pagar es mayor que el gasto fiscal, la diferencia crea una categoría de activo, llamada activo fiscal diferido, que puede utilizarse para liquidar cualquier gasto fiscal en el futuro.
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