Qué es el formulario 990: Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta?
Incluso las organizaciones que están exentas de pagar el impuesto federal sobre la renta tienen que informar de sus actividades anualmente al Servicio de Impuestos Internos (IRS). Este requisito del IRS se detalla en el Código de Rentas Internas (IRC). Algunas organizaciones exentas de impuestos están obligadas a utilizar el formulario 990: Declaración de la Organización Exenta del Impuesto sobre la Renta para sus informes anuales.
Las organizaciones que utilizan el formulario 990 están exentas bajo las categorías fiscales que se detallan en la sección 501(c), la sección 527 y la sección 4947(a) del IRC. Estas organizaciones suelen ser clasificadas por el IRS como organizaciones benéficas, organizaciones políticas o fideicomisos benéficos no exentos. Las fundaciones privadas no están obligadas a presentar el formulario 990 porque tienen su propio requisito de presentación anual: Formulario 990-PF.
Puntos clave
- El formulario 990 es un formulario que algunas organizaciones exentas de impuestos deben presentar al Servicio de Impuestos Internos (IRS) como parte de su informe anual.
- Las organizaciones que utilizan el Formulario 990 están exentas de impuestos federales bajo las categorías fiscales que se describen en la Sección 501(c), la Sección 527 y la Sección 4947(a) del Código de Rentas Internas (IRC).
- A diferencia de las declaraciones de impuestos federales que son privadas, el formulario 990 está abierto a la inspección pública.
El formulario 990 debe ser presentado por una organización exenta, incluso si no ha presentado aún el formulario 1023 ante el IRS para recibir la aprobación oficial de su estatus de exención de impuestos. Sin embargo, hay ciertas organizaciones que están exentas de presentar el formulario. A diferencia de las declaraciones de la renta que son privadas, este formulario está abierto a la inspección pública.
Cómo leer el formulario 990: Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta
El formulario 990 tiene por objeto proporcionar al gobierno y a los miembros interesados del público una visión general de las actividades de la organización durante ese año. Es posible que algunos donantes basen sus decisiones de donación en lo que pueden discernir del formulario 990. El IRS requiere una gran cantidad de información de la organización; las instrucciones para rellenar el formulario de 12 páginas son de 100 páginas. Además, la organización puede estar sujeta a una gran multa si no presenta la declaración a tiempo.
El formulario 990 consta de 12 partes diferentes:
- La parte I es un resumen de la organización. Se requiere información sobre las actividades y el gobierno de la organización (e.g., su misión, número de empleados y voluntarios, etc.), sus ingresos, sus gastos y sus activos netos o saldos de fondos.
- La parte II es el bloque de la firma donde un funcionario de la organización atestigua bajo pena de perjurio que la información es verdadera, correcta y completa a su leal saber y entender.
- La parte III es una declaración de los logros de la organización, incluida la declaración de su misión y los gastos e ingresos de los tres principales servicios del programa de la organización.
- La parte IV es una lista de control de los anexos que deben completarse y acompañar al formulario (se explica más adelante).
- La parte V es para declaraciones sobre otras presentaciones ante el IRS y el cumplimiento de los impuestos. Por ejemplo, si la organización puede recibir contribuciones deducibles de impuestos, debe indicar si ha proporcionado a los donantes la justificación requerida para sus donaciones.
- En la parte VI se pide información sobre el órgano de gobierno y la gestión de la organización, así como sobre sus políticas.
- En la parte VII se enumeran las remuneraciones pagadas a los funcionarios, directores, fideicomisarios, empleados clave, empleados que reciben más de 100.000 dólares de remuneración y hasta cinco contratistas independientes que reciben más de 100.000 dólares de pago de la organización.
- La parte VIII es una declaración de los ingresos de la organización procedentes de fondos relacionados o exentos y de los ingresos empresariales no relacionados, que requiere la presentación del formulario 990-T; estos ingresos no están exentos.
- La parte IX es para informar de los gastos de la organización.
- La parte X es el balance de la organización.
- La parte XI es una conciliación de los activos netos de la organización.
- En la parte XII se explican los estados financieros de la organización y la presentación de informes (e.g., si utiliza el método de caja, devengo u otro método de presentación de informes para preparar el formulario y si sus estados financieros fueron compilados y revisados por un contador independiente).
Además del formulario, la organización puede tener que adjuntar varios anexos -de la A a la O y la R- para proporcionar información complementaria. La organización puede determinar los anexos que debe utilizar en función de las respuestas a las preguntas del formulario. Uno de los anexos más utilizados por las organizaciones para proporcionar información complementaria al Formulario 990 es el Anexo O.
Todas las páginas del formulario 990 están disponibles en el sitio web del IRS.
Consideraciones especiales al presentar el Formulario 990: Declaración de la organización exenta del impuesto sobre la renta
En lugar de rellenar el formulario 990, una organización puede optar por rellenar una versión simplificada del formulario 990, denominada formulario 990-EZ: Short Form Return of Organization Exempt from Income Tax. Se trata de un formulario de cuatro páginas, en lugar de 12, y requiere parte de la misma información que el formulario 990. Puede ser utilizado por una organización con ingresos brutos de menos de 200.000 dólares y activos totales de menos de 500.000 dólares al final de su año fiscal. Al igual que el formulario 990, el formulario 990-EZ también se hace público.
El resultado final
Dado que las organizaciones que deben presentar el formulario 990 están exentas de impuestos, sus actividades anuales pueden estar sujetas a un mayor escrutinio por parte del IRS. El formulario 990 permite a una organización revelar completamente todas sus actividades cada año. Debido a la gran cantidad de información que requiere el formulario, es probable que se necesite la ayuda de un profesional de los impuestos bien versado en la legislación fiscal.
Fuentes del artículo
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