Qué es el formulario 706: Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y la transferencia de la generación) de los Estados Unidos?
El formulario 706: United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) utilizado por un albacea de la herencia de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio que se debe, según el capítulo 11 del Código de Impuestos Internos (IRC). El impuesto se aplica a todo el patrimonio imponible, no sólo a la parte que recibe un beneficiario específico. Los albaceas también utilizan el formulario 706 para calcular el impuesto de transferencia por salto generacional (GSTT) impuesto por el capítulo 13 del IRC.
Puntos clave
- El formulario 706 es utilizado por el albacea de la sucesión de un difunto para calcular el impuesto sobre el patrimonio adeudado, de acuerdo con el capítulo 11 del Código de Rentas Internas (IRC), y para calcular el impuesto sobre la transferencia de la generación (GSTT) impuesto por el capítulo 13 del IRC.
- El formulario 706 debe presentarse en nombre de un difunto U.S. ciudadano o residente cuyo patrimonio bruto, donaciones imponibles ajustadas y exenciones específicas superen los 11 dólares.7 millones en 2021 ($12.06 millones en 2022).
- El formulario 706-GS(D) se utiliza para calcular los impuestos adeudados sobre las distribuciones de fideicomisos sujetas al impuesto de transferencia de la generación (GSTT).
El formulario 706 lo utiliza el albacea de una herencia para calcular el importe de los impuestos que se deben pagar en las herencias valoradas en más de 11 dólares.7 millones de euros si el difunto falleció en 2021 (12.06 millones en 2022).
El formulario 706 también ayuda a los albaceas a determinar el valor global de una herencia antes de distribuir los bienes a los beneficiarios según el testamento o fideicomiso del difunto. El IRS trata cualquier herencia en una valoración escalonada – o una base escalonada. Esto significa que la base de coste se ajusta al valor justo de mercado de la propiedad heredada en la fecha de la muerte.
El uso de la metodología de valoración escalonada permite a los herederos minimizar los impuestos sobre las plusvalías. El método también permite un proceso de valoración más limpio en términos de limitar el número de tareas administrativas asociadas con el patrimonio.
Quién puede presentar el formulario 706: Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y sobre la transferencia de la generación) de los Estados Unidos?
El formulario 706 debe ser presentado por el albacea de la sucesión de toda persona fallecida.S. ciudadano o residente:
- Cuyo patrimonio bruto, donaciones imponibles ajustadas y exenciones específicas suman más que la cantidad de exclusión: $11.7 millones de euros para los difuntos fallecidos en 2021 (12.06 millones de euros en 2022), o
- Cuyo albacea elija transferir el importe de la „exclusión por fallecimiento del cónyuge no utilizado” (DSUE) al cónyuge superviviente, independientemente de la cuantía del patrimonio bruto del difunto.
Para determinar si el patrimonio supera la cantidad de exclusión, sume las cantidades 1, 2 y 3 siguientes.
El patrimonio bruto incluye:
- Todos los bienes en los que el difunto tenía un interés (incluidos los bienes inmuebles fuera de la Unión Europea).S.)
- Determinadas transmisiones realizadas en vida del difunto sin la debida contraprestación
- Anualidades
- La parte incluible de las sucesiones conjuntas con derechos de supervivencia
- La parte incluible de los arrendamientos por completo
- Ciertos productos de seguros de vida
- Bienes sobre los que el difunto tenía un poder general de nombramiento
- La dotación o cortesía (o patrimonio legal) del cónyuge superviviente
- Bienes gananciales en los que el difunto tenía un interés
El IRS utiliza una metodología de valoración escalonada para determinar el valor de un patrimonio.
El formulario 706 está disponible en la página web del IRS.
Formularios relacionados
El formulario 706-NA, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, se utiliza para calcular el impuesto sobre el patrimonio y el GSTT de los fallecidos extranjeros no residentes.
El formulario 706-GS(D), Generation-Skipping Transfer Tax Return for Distributions, se utiliza para calcular los impuestos debidos sobre las distribuciones de fideicomisos sujetas al GSTT. Cualquier persona que se salte una distribución imponible procedente de un fideicomiso debe utilizar el formulario 706-GS(D) para calcular y declarar el impuesto adeudado.
El impuesto sobre el salto generacional (GST) es una transferencia de dinero o bienes, ya sea como herencia o regalo, a alguien que está dos o más generaciones por debajo del otorgante. La persona que recibe la herencia o la donación se denomina „persona que salta”.”Aunque la persona que salta suele ser un nieto, puede ser cualquier persona que tenga al menos 37½ años menos que el otorgante.
El GSTT se aplica a las donaciones y herencias que recibe una persona que salta de generación. Esto garantiza que los impuestos se paguen en cada nivel generacional. El GSTT tiene la misma exención de por vida que los impuestos federales sobre el patrimonio y las donaciones: 11 dólares.7 millones para 2021 (12.06 millones para 2022).
Los fideicomisarios deben informar de las distribuciones imponibles a las personas que saltan utilizando el formulario 706-GS(D-1), Notificación de distribución de un fideicomiso de salto de generación. Tenga en cuenta que los fideicomisarios también deben proporcionar a la persona que omite la información necesaria para calcular el impuesto que debe pagar por la distribución.
Dónde enviar el formulario 706
Debe presentar el Formulario 706 en papel para declarar la herencia o el GSTT en un plazo de nueve meses a partir de la fecha del fallecimiento del difunto. Si no puede presentar el Formulario 706 antes de la fecha de vencimiento, puede solicitar una prórroga automática de seis meses utilizando el Formulario 4768, Application for Extension of Time to File a Return and/or Pay U.S. Impuestos sobre el patrimonio (y sobre la transferencia de la generación).
Presente el formulario 706 en la siguiente dirección:
- Departamento del Tesoro, Servicio de Impuestos Internos, Kansas City, MO 64999
Si utiliza un servicio de entrega privado (incluidos DHL Express, FedEx y UPS), envíe el formulario 706 a:
- Centro de Procesamiento de Envíos de Impuestos Internos, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Si va a presentar un formulario 706 modificado, utilice la siguiente dirección (incluso si utiliza un servicio de entrega privado):
- Centro del Servicio de Impuestos Internos, a la atención de E&G, Parada 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
El impuesto sobre el patrimonio y el GSTT deben pagarse en un plazo de nueve meses a partir de la fecha del fallecimiento del difunto. Haga los cheques a nombre de „United States Treasury” y anote el nombre del difunto, el número de la Seguridad Social y el „Formulario 706” en el cheque. También puede pagar en línea a través del Sistema de Pagos Electrónicos de Impuestos Federales (EFTPS).
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