Qué es el formulario 2439: Aviso al accionista de las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas?
El formulario 2439 es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que las sociedades de inversión reguladas (RIC) -fondos mutuos y fondos cotizados- y los fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT) deben distribuir a los accionistas para informar de las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas. Los fondos de inversión están obligados a distribuir la mayoría de las ganancias de capital a los accionistas, y los accionistas informan estas ganancias en el Formulario 1099-DIV. Sin embargo, si la sociedad de fondos decide retener estas ganancias, debe pagar impuestos en nombre de los accionistas e informar de estas transacciones en el formulario 2439.
Puntos clave
- El Formulario 2439 es un formulario del IRS que las Sociedades de Inversión Regulada (RIC) -fondos mutuos y fondos cotizados- y los Fideicomisos de Inversión Inmobiliaria (REIT) deben distribuir a los accionistas para informar de las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas.
- Si una sociedad de fondos decide retener sus plusvalías, en lugar de distribuirlas a los accionistas, debe pagar impuestos en nombre de los accionistas e informar de estas operaciones en el formulario 2439.
- El resultado neto de una asignación de plusvalías es esencialmente el mismo para el accionista que una distribución de plusvalías.
Comprensión del formulario 2439: Aviso al accionista de las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas
El formulario 2439 es elaborado por la U.S. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) para su uso por parte de los RICs y REITs para informar a los accionistas de las ganancias de capital a largo plazo que no ha distribuido a sus inversores. Esta retención de plusvalías es relativamente rara. La normativa obliga a las sociedades de fondos a desembolsar casi todas las plusvalías a los inversores en una operación conocida como distribución de plusvalías. Los fondos tienden a acumular plusvalías en los meses de noviembre y diciembre, pero generalmente pueden avisar a los inversores con una estimación por adelantado. Esto es especialmente cierto en el caso de los fondos de gestión activa, que realizan más operaciones dentro de sus carteras. Los fondos indexados suelen tener carteras más estáticas y, por tanto, producen menos plusvalías y más predecibles.
Los inversores cuyas acciones se mantienen en cuentas libres de impuestos, como una cuenta de jubilación individual (IRA), pueden presentar un formulario 990-T para reclamar un reembolso de los impuestos pagados por la compañía de fondos. Los accionistas sujetos a impuestos federales también deben ajustar la base de sus acciones al alza. Para ello, primero restan los impuestos declarados por la sociedad de fondos en el formulario 2439 de las ganancias de capital declaradas en el mismo formulario. A continuación, deben añadir esa diferencia a la base de coste anterior.
El Formulario 2439 debe ser referenciado por los accionistas, incluso si no toman posesión de las ganancias retenidas, para declarar las ganancias y los impuestos en su propio Formulario 1040, Anexo D, línea 11.
Las sociedades que deban presentar el formulario 2439 deben cumplimentar los ejemplares A, B, C y D por cada accionista por el que la sociedad de inversión regulada (RIC) o el fondo de inversión inmobiliaria (REIT) haya pagado impuestos sobre las plusvalías no distribuidas en virtud del artículo 852(b)(3)(D) o del 857(b)(3)(C). A continuación, deben adjuntar la copia A de todos los Formularios 2439 al Formulario 1120-RIC o al Formulario 1120-REIT cuando se presenten en el centro de servicios del IRS correspondiente. Entregar los ejemplares B y C del formulario 2439 al accionista antes del 60º día posterior al final del ejercicio fiscal de la RIC o del REIT. Conserve la copia D para los registros de la RIC o REIT.
El formulario 2439 está disponible en el sitio web del IRS.
Ventajas y desventajas del formulario 2439: Aviso al accionista de las ganancias de capital a largo plazo no distribuidas
El resultado neto de una asignación de ganancias de capital no es esencialmente diferente para el accionista que una distribución de ganancias de capital. En la distribución, el inversor que recibe un dividendo de plusvalía en efectivo paga impuestos sobre esa ganancia, y luego reinvierte el resto en nuevas acciones, lo que debería generar resultados muy similares a los del inversor que recibe un formulario 2439 del fondo.
Una posible diferencia entre una asignación de plusvalías y una distribución de plusvalías es que, al entrar en un tramo de ingresos más alto, la sociedad de fondos probablemente paga un tipo impositivo más alto sobre las plusvalías que retiene, mientras que el particular puede estar sujeto a un tipo más bajo. Al declarar el importe en dólares pagado por la sociedad de fondos en su formulario 1040 individual, el accionista puede beneficiarse de la discrepancia entre el tipo impositivo de la sociedad de fondos y el suyo propio.
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