Qué es el formulario 1099-Q: Pagos de programas de educación calificados?
El formulario 1099-Q: Payments From Qualified Education Programs es un formulario de impuestos del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se envía a las personas que reciben distribuciones de una cuenta de ahorro para la educación Coverdell (ESA) o de un plan 529. Estas distribuciones -incluidas las reinversiones- pueden estar sujetas a impuestos, y usted debe determinar la responsabilidad fiscal de cualquier distribución utilizando otra información del IRS. Los contribuyentes utilizan el formulario para rellenar las declaraciones de impuestos federales y estatales si las distribuciones recibidas están sujetas a impuestos.
Puntos clave
- Las personas que reciben distribuciones de una cuenta de ahorro para la educación Coverdell o de un plan 529 reciben un 1099-Q.
- El formulario identifica el importe de las distribuciones brutas de la cuenta a lo largo del año que se declara.
- Un formulario 1099-Q debe ser presentado y enviado a los contribuyentes por los funcionarios o empleados que tienen el control de un programa establecido por una institución educativa estatal o calificada o cualquier persona que haya hecho una distribución de un plan 529.
- Los contribuyentes individuales que reciben un 1099-Q sólo tienen que incluir la información del formulario en su declaración de impuestos si las distribuciones son imponibles.
Quién puede presentar el formulario 1099-Q: Pagos de programas de educación calificados?
El formulario 1099-Q debe ser presentado por los funcionarios o empleados que tienen el control de un programa establecido por un estado o institución educativa calificada. También puede ser presentado por cualquier persona que haya hecho una distribución de un plan 529, también conocido como programa de matrícula calificada (QTP).
Las CESA y las QTP son cuentas de inversión con ventajas fiscales diseñadas para pagar gastos de educación superior cualificados. El formulario 1099-Q identificará la cantidad realizada desde la cuenta en distribuciones brutas durante el año que se declara. Estas distribuciones brutas se comparan con los gastos educativos incurridos durante el año. Si las distribuciones brutas superan los gastos educativos cualificados, el exceso está sujeto a impuestos y debe declararse en la declaración de impuestos del contribuyente. Si los gastos son mayores que las distribuciones, el individuo puede utilizar el exceso subsiguiente para un crédito fiscal por educación.
El formulario 1099-Q se emitirá al estudiante beneficiario, por ejemplo, si la distribución 529 se pagó al beneficiario, a la escuela o a un proveedor de préstamos estudiantiles. Cualquier importe imponible de la distribución se declarará en la declaración de la renta del beneficiario. Las distribuciones utilizadas para pagar gastos no cualificados están sujetas al impuesto sobre la renta y a una multa del 10% sobre la parte de las ganancias del retiro.
A menudo hay confusión sobre quién utiliza el 1099-Q para su declaración de impuestos: el estudiante beneficiario o el propietario de la cuenta (que puede ser un padre u otro familiar). La persona que recibe los fondos y cuyo número de Seguridad Social aparece en el formulario tiene que informar del 1099-Q en su declaración de impuestos. Es probable que el estudiante/beneficiario pague pocos o ningún impuesto sobre las distribuciones; no puede decirse lo mismo si el beneficiario es alguien distinto del estudiante que utiliza los ahorros educativos. Los estudiantes más jóvenes también suelen estar por debajo del umbral de declaración del impuesto sobre la renta federal.
Cómo presentar el formulario 1099-Q: Pagos de programas de educación calificados
El formulario 1099-Q debe incluir el nombre, la dirección, el número de teléfono y el número de identificación fiscal (NIF) del pagador/fideicomisario, junto con el nombre, la dirección, el número de cuenta y el NIF del beneficiario, que en el caso de las personas físicas suele ser su número de la Seguridad Social.
El formulario incluye seis casillas numeradas.
Casilla 1. Este tendrá la distribución bruta durante el año pasado de un QTP o un CESA, ya sea en efectivo o en especie, incluidos los créditos o certificados de matrícula, los vales, las exenciones o cualquier elemento similar. En el marco de un QTP, el importe se incluye en la renta si ha habido más de una transferencia o reinversión dentro de un período de 12 meses con respecto al mismo beneficiario, o se ha realizado un cambio en el beneficiario designado y el nuevo beneficiario designado no es un familiar. En el marco de un CESA, el importe se incluye en la renta si se ha producido un cambio en el beneficiario designado y el nuevo beneficiario designado no es un familiar o es mayor de 30 años (excepto para los beneficiarios con necesidades especiales).
Casilla 2. Busque aquí el importe total de las ganancias.
Casilla 3. Esto muestra su base en la distribución bruta que aparece en la casilla 1; debe ser igual a la casilla 1 menos la casilla 2.
Caja 4. Debe marcarse si se trata de una transferencia de fideicomisario a fideicomisario, y esto puede incluir reinversiones de un QTP a una cuenta para lograr una mejor experiencia de vida (ABLE). Dichas reinversiones están permitidas por la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos entre Dic. 22 de 2017 y enero. 1 de febrero de 2026, sin incurrir en ninguna sanción o impuesto sobre la renta. Sin embargo, la reinversión debe producirse en los 60 días siguientes a la distribución.
Casilla 5. Aquí se marca una casilla que indica el tipo de cuenta.
Casilla 6. En él se indica si el receptor es o no el beneficiario designado.
Los declarantes que rellenan el formulario también pueden introducir un código de distribución en los espacios en blanco debajo de las casillas 5 y 6 si así lo desean.
Hay tres copias del 1099-Q. El distribuidor presenta la copia A al IRS, le envía la copia B y conserva la copia C. Debería recibir el formulario 1099-Q por correo.
Si las distribuciones no están sujetas a impuestos, los contribuyentes que reciban un formulario 1099-Q no tienen que declararlo en su declaración de impuestos, pero deben conservar el formulario con sus registros fiscales. Si las distribuciones están sujetas a impuestos, el importe se añade a la línea 21 del Anexo 1 y se adjunta al formulario 1040, su declaración de impuestos federal, conservando también su copia del 1099-Q con sus registros fiscales.
Debido a que el IRS recibe muy pocos 1099-Q, el formulario se ha convertido en un formato rellenable en línea.
El formulario 1099-Q está disponible en el sitio web del IRS.
Si recibió fondos de programas de educación calificados, su distribuidor debe enviarle una copia del formulario 1099-Q. Si no ha recibido un 1099-Q y cree que debería haberlo recibido, póngase en contacto con su distribuidor.
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