Algunas empresas ofrecen a los empleados la posibilidad de aplazar parte de su sueldo hasta después de la jubilación a través de lo que se denomina plan de compensación diferida no cualificada (NQDC). El plan puede ofrecerse además de, o en lugar de, una jubilación cualificada como un plan 401(k).
Los planes suelen ofrecerse como un tipo de bonificación a los altos ejecutivos, que pueden alcanzar el máximo de sus contribuciones permitidas al plan de jubilación cualificado de la empresa. En un plan NQDC, tanto la indemnización como los impuestos que se deben pagar por ella se retrasan hasta una fecha posterior.
Puntos clave
- Un plan NQDC retrasa el pago de una parte del salario, y los impuestos correspondientes, a una fecha posterior, normalmente después de la jubilación.
- Estos planes se ofrecen generalmente a los altos ejecutivos como un incentivo adicional.
- A diferencia de los impuestos sobre la renta, los impuestos FICA se deben pagar en el año en que se gana el dinero.
Si está considerando esa opción, debe entender cómo tributará por ese dinero y por los beneficios que obtenga en los próximos años.
Cómo tributan los planes NQDC
Cualquier salario, bonificaciones, comisiones y otras compensaciones que acuerde diferir bajo un plan NQDC no se gravan en el año en que se ganan. (El importe del aplazamiento puede registrarse en el formulario W-2 que recibe cada año.)
Cuidado con las retiradas anticipadas. Las penalizaciones son severas.
Tendrá que tributar por la indemnización cuando la reciba realmente. Esto debería ocurrir en algún momento después de su jubilación, a menos que cumpla con las normas para otro evento desencadenante que se permite en el plan, como una discapacidad. El pago de la compensación diferida se declarará en el formulario W-2 aunque usted ya no sea empleado en ese momento.
También tributará por las ganancias que obtenga de sus aplazamientos cuando se le paguen. El tipo de rendimiento está fijado por las condiciones del plan. Puede, por ejemplo, igualar la tasa de rendimiento del índice S&Índice P 500.
Los planes NQDC se denominan a veces planes 409(a) por la sección de la U.S. Código fiscal que los regula.
Retribución en acciones u opciones
Cuando la remuneración se paga en acciones y opciones sobre acciones, entran en juego normas fiscales especiales. En estos casos, los impuestos no se adeudarán hasta que las acciones u opciones sean suyas para venderlas o regalarlas como desee.
Sin embargo, es posible que desee declarar esta compensación inmediatamente. El IRS llama a esto una elección de la Sección 83(b). Permite al beneficiario declarar el valor de la propiedad como renta ahora (frente a cuando se adquiere el derecho), y toda la revalorización futura se convierte en ganancias de capital que podrían tributar a un tipo impositivo favorable.
Si no realiza la elección de la Sección 83(b), deberá pagar impuestos sobre los bienes y su revalorización en el momento en que los reciba. Sin embargo, si usted hace la elección estará renunciando a la capacidad de deducir cualquier pérdida en el futuro si el valor se deprecia.
El IRS tiene un ejemplo de formulario 83(b) que pueden utilizarse para declarar esta compensación actualmente en lugar de aplazarla.
Sanciones fiscales por distribuciones anticipadas
Existen graves consecuencias fiscales si se retira el dinero de un plan NQDC antes de la jubilación o cuando no se ha producido ningún otro "evento desencadenante" aceptable.
- Usted tributa inmediatamente por todos los aplazamientos realizados en el plan, aunque sólo haya recibido una parte.
- Se tributa por los intereses a un tipo superior en un punto porcentual al de la sanción por impago. Para el cuarto trimestre de 2021, el tipo de infravaloración era del 3%, por lo que el tipo de interés imponible sería del 4%.
- Está sujeto a una penalización del 20% sobre los aplazamientos.
Cómo afecta a los impuestos FICA
El impuesto de la Seguridad Social y Medicare (FICA en su W-2) se paga sobre la compensación cuando se gana, incluso si usted opta por diferirlo.
Esto puede ser positivo debido al límite salarial de la Seguridad Social. Tome este ejemplo: En 2019, su compensación fue de $150,000 y usted hizo una elección oportuna para diferir otros $25,000. Para el año fiscal 2021, las ganancias sujetas a la parte de la Seguridad Social de FICA se limitaron a 142.800 dólares. Así, 32.200 dólares (150.000 dólares – 142.800 dólares + 25.000 dólares) de la remuneración total del año no están sujetos al impuesto FICA.
Cuando la compensación diferida se paga, digamos en la jubilación, no se deducirá ningún impuesto FICA.
¿Vale la pena??
Un plan de retribución diferida no cualificado, si está disponible, puede ser un beneficio considerable a largo plazo. Está invirtiendo dinero para su futuro mientras retrasa los impuestos que debe pagar por las ganancias. Esto debería permitirle una mayor acumulación de ganancias.
Sin embargo, el día del juicio final llegará cuando empiece a cobrar su indemnización diferida. Prepárese para el impacto cuando se produzca.
Fuentes del artículo
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