Explicación de las normas de las cuentas IRA y 401(k) heredadas

Las cuentas individuales de jubilación heredadas (IRA) han sido durante mucho tiempo un método que permite a los beneficiarios no cónyuges heredar una cuenta IRA y dejar que la cuenta siga creciendo con impuestos diferidos a lo largo del tiempo.

En 2007, se modificaron las normas para permitir que los beneficiarios no cónyuges de los planes 401(k) y otros planes de jubilación de aportación definida puedan tratar estas cuentas de forma similar. Y en Dec. 20 de 2019, la ley Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) se convirtió en ley como parte de dos proyectos de ley de gastos de fin de año, eliminando las reglas que habían permitido la estrategia de IRA de estiramiento para refugiar las distribuciones de las cuentas de IRA para cualquier no cónyuge que herede una cuenta de jubilación de alguien que falleció después de Dic. 31, 2019. Cuáles son las reglas ahora?

Puntos clave

  • Los beneficiarios conyugales de una cuenta IRA tienen la opción de tomar la cuenta y gestionarla como si fuera suya, incluido el cálculo de las distribuciones mínimas requeridas (RMD).
  • Los beneficiarios no cónyuges tienen que tomar las distribuciones de la cuenta total dentro de los 10 años siguientes a la muerte del titular original de la cuenta.
  • Es importante que los titulares de cuentas IRA que quieran dejar sus cuentas a beneficiarios que no sean sus cónyuges trabajen con un custodio que entienda las complejas reglas que rodean estas cuentas.

Conceptos básicos de las cuentas IRA heredadas

Los beneficiarios conyugales de una cuenta IRA tienen la opción de tomar la cuenta y gestionarla como si fuera suya, incluido el cálculo de las distribuciones mínimas requeridas (RMD). Para los beneficiarios que no son cónyuges, una cuenta IRA heredada solía ofrecerles varias opciones, incluida la posibilidad de estirar la IRA a lo largo del tiempo dejando que siga creciendo con impuestos diferidos.

Ahora, los beneficiarios no cónyuges tienen que tomar las distribuciones de la cuenta total dentro de los 10 años siguientes a la muerte del titular original de la cuenta. Si esa cuenta es una IRA tradicional, deben pagar impuestos sobre cada distribución al tipo impositivo vigente. (La recepción del dinero de la IRA Roth no conlleva una factura de impuestos, pero impide que esos fondos sigan creciendo con protección fiscal en una cuenta Roth).)

Es importante que los titulares de cuentas IRA que quieran dejar sus cuentas a beneficiarios no cónyuges trabajen con un custodio que entienda las complejas normas que rodean a estas cuentas. Con la mayoría de los principales custodios, esto no debería ser un problema. También es importante que los beneficiarios de la cuenta conozcan sus nuevas opciones para asegurarse de minimizar el impacto fiscal en la medida de lo posible. En estas situaciones, es conveniente trabajar con un asesor financiero experto.

Los beneficiarios de una cuenta IRA heredada tienen la opción de abrir una cuenta IRA heredada, aceptar una distribución (que estará sujeta a impuestos), o renunciar a la totalidad o parte de la herencia, lo que hará que estos fondos pasen a otros beneficiarios elegibles. Las IRAs tradicionales, las Roth IRAs y las SEP IRAs pueden ser dejadas a los beneficiarios no-esposos de esta manera.

Un cambio en la normativa de 2015 dice que la protección de los acreedores que antes se concedía a una cuenta IRA heredada fue anulada por la U.S. Tribunal Supremo. Las cuentas IRA heredadas no pueden mezclarse con sus otras cuentas IRA, aunque el beneficiario puede nombrar a sus propios beneficiarios.

Normas de la cuenta 401(k) heredada

Antes de los cambios en la normativa mencionados anteriormente, en 2007, no existía la opción de que los beneficiarios que no fueran cónyuges pudieran transferir los saldos heredados de un plan 401(k) o planes similares, como el 403(b) y otros, a una cuenta IRA heredada. Las normas se modificaron para permitir a estos beneficiarios transferir sus saldos de 401(k) heredados directamente a una cuenta IRA heredada.

Algunos planes permitirán a los beneficiarios no cónyuges dejar el saldo en el plan y tomar los RMD a lo largo de la vida del beneficiario (esto probablemente cambiará debido a los límites de tiempo de las IRA de la Ley SECURE). O pueden permitir que el beneficiario deje el dinero en el plan durante un máximo de cinco años, momento en el que deberá realizar las distribuciones o transferir los fondos a una cuenta IRA heredada.

Es importante tener en cuenta que esta norma no hizo que la capacidad de hacer esto sea una opción obligatoria para los planes de jubilación para ofrecer. El patrocinador del plan debe modificar el documento del plan para permitir estas distribuciones. Si está considerando esta opción para sus herederos, sería conveniente que consultara con el departamento de beneficios de su empresa para confirmar que es una opción y cómo rellenar el formulario de designación de beneficiarios. Si no se ofrece, debe pedir a su empresa que modifique el plan en consecuencia, lo cual no es ni costoso ni difícil de hacer.

Distribuciones mínimas obligatorias

Las normas que rigen los RMD de las cuentas IRA o 401(k) heredadas solían depender de la edad del titular original de la cuenta en el momento del fallecimiento. Si el titular de la cuenta no había alcanzado la edad en la que tenía que empezar a tomar RMDs, entonces el beneficiario no cónyuge tenía dos opciones (además de cobrar la cuenta inmediatamente, por supuesto). Retirar la totalidad del importe al final del quinto año siguiente al año de fallecimiento del titular de la cuenta o estirar la cuenta en función de su edad al final del año siguiente al del fallecimiento del titular. Los porcentajes requeridos se basaban en la tabla del Servicio de Impuestos Internos vigente para su edad en ese momento.

Si el titular original de la cuenta había cumplido los 70½ años y realizaba las distribuciones periódicas, el beneficiario que no fuera el cónyuge tenía que seguir realizando una distribución cada año. Anteriormente, existía la opción de crear una cuenta IRA extensible en la que los reembolsos se basaban en la edad del beneficiario no conyugal frente a la edad del titular original de la cuenta. Esto significa que los importes de distribución podrían ser inferiores a los del titular original de la cuenta (suponiendo que el beneficiario fuera más joven). Esto permitía al beneficiario „estirar” la cuenta mediante el crecimiento con impuestos diferidos a lo largo del tiempo, minimizando el impacto fiscal de las distribuciones.

A veces, estos beneficios podrían extenderse a varias generaciones, y los beneficiarios de la primera generación dejarían sus cuentas heredadas a los beneficiarios de la segunda generación. Si el beneficiario de la primera generación era muy joven -un nieto o un bisnieto- el impacto podría extenderse durante décadas.

Ahora, en virtud de la Ley SECURE, estas distribuciones deben vaciar toda la cuenta en un plazo de 10 años a partir del fallecimiento del titular original de la cuenta. La ley no distingue explícitamente entre las cuentas IRA cuyos titulares ya estaban recibiendo los pagos de los dividendos a cuenta y los que no, por lo que parece probable que la nueva norma de 10 años se aplique a ambos; sin embargo, los beneficiarios deberían consultar a un asesor fiscal. También existen algunas excepciones a la regla.

A diferencia de una cuenta IRA tradicional, los custodios pueden o no notificar el importe de la distribución requerida. Los beneficiarios deben estar al tanto de esto, ya que las sanciones asociadas a la no aceptación de la distribución son severas.

La norma de distribución dentro de una década de la Ley SECURE sólo se aplica a las cuentas IRA cuyos titulares originales hayan fallecido después del 31 de diciembre. 31 de 2019; las cuentas IRA heredadas antes de esa fecha están legitimadas, y se siguen aplicando las antiguas normas de estiramiento. Tenga en cuenta que los beneficiarios de IRAs de titulares de cuentas fallecidos antes del 31 de diciembre de 2019, todavía son elegibles para la opción de „estiramiento” para tomar distribuciones.

Protección de los acreedores

Como ya se ha mencionado, el Tribunal Supremo dictaminó que las cuentas IRA heredadas no ofrecen la misma protección frente a los acreedores en caso de quiebra, juicio u otras situaciones que las cuentas IRA normales, 401(k) y otras cuentas de jubilación. Si prevé que esto sea un problema para sus herederos, puede que no sea el camino a seguir con su cuenta IRA o 401(k).

Puede ser necesario recurrir a otros instrumentos de planificación patrimonial, como un fideicomiso. Consulte a su asesor financiero o profesional de la planificación patrimonial.

Mezcla de cuentas

Como también se ha mencionado anteriormente, los beneficiarios no cónyuges de las cuentas IRA y 401(k) heredadas no pueden mezclar los saldos de estas cuentas con sus propias cuentas IRA o 401(k). Dependiendo de las circunstancias, pueden mezclar los saldos de las cuentas heredadas.

Si heredaron más de una cuenta IRA o 401(k) de la misma persona, podrían combinar los saldos de las cuentas del mismo tipo. Por ejemplo, podrían combinar dos cuentas IRA tradicionales heredadas en una sola. Una vez más, se trata de un asunto complejo, así que asegúrese de que el custodio entiende lo que se está haciendo y de que consulta con un asesor financiero o fiscal cualificado.

El resultado final

Las cuentas IRA y 401(k) heredadas pueden ser un excelente vehículo para transmitir los activos de estas cuentas a los beneficiarios que no son cónyuges, pero las normas que las rodean son complejas y están sujetas a errores por parte de los beneficiarios, los custodios y los patrocinadores del plan. Además, las normas fiscales han cambiado significativamente, y es posible que los planes anteriores ya no representen el mejor camino a seguir.

Si quiere dejar su cuenta IRA o 401(k) a los beneficiarios que no son sus cónyuges, asegúrese de tratar con un custodio bien informado y de contratar los servicios de un asesor financiero que entienda estas complejas normas para evitar costosos errores. Los errores pueden dar lugar a facturas fiscales no deseadas para sus herederos.

Fuentes del artículo

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  1. WealthManagement.com. "La Ley SECURE establece la complejidad de los IRAs heredados para los asesores." Accedido en enero. 19, 2020.

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