Evitar la trampa del contrato de dotación modificado

El seguro de vida con valor en efectivo siempre ha proporcionado a los consumidores una vía de crecimiento libre de impuestos dentro de la póliza a la que se podía acceder en cualquier momento y por cualquier motivo. Pero el Congreso ha puesto límites a la cantidad de dinero que se puede poner en estos instrumentos, y todas las pólizas de valor en efectivo están ahora sujetas a lo que es la prueba de los siete pagos (también escrita como la „prueba de los 7 pagos”), que limita los beneficios fiscales de los retiros de valor en efectivo. Las pólizas que no superan esta prueba se clasifican ahora como contratos de dotación modificados (MEC).

Puntos clave

  • Las pólizas de valor monetario están ahora sujetas a la prueba de siete pagos de la Ley de Ingresos Técnicos y Diversos de 1988 (TAMRA).
  • Esta prueba limita los beneficios fiscales de los retiros en estas pólizas.
  • Un contrato de dotación modificado (MEC) es una póliza de seguro de vida cuyos beneficios superan el límite de la ley federal de impuestos.
  • Los impuestos del IRS sobre las retiradas de fondos en un contrato de dotación modificado son similares a las retiradas de fondos de renta vitalicia no cualificados.

Historia de los contratos de dotación modificados (MEC)

El crecimiento libre de impuestos es una de las principales ventajas del seguro de vida con valor en efectivo, por lo que muchas compañías de seguros de vida trataron de aprovechar esta característica a finales de los años 70 ofreciendo productos de prima única y de vida universal que ofrecían una importante acumulación de valor en efectivo.

Los titulares de la póliza pueden entonces retirar tanto los intereses como el capital como un préstamo libre de impuestos, siempre que la póliza no haya caducado antes del fallecimiento del titular. Por supuesto, esta estrategia permitió que la póliza funcionara como un refugio fiscal a gran escala. Sin embargo, el Congreso no está de acuerdo con que los seguros de vida se utilicen de esta manera y por ello aprobó la Ley de Ingresos Técnicos y Diversos de 1988 (TAMRA).

Este acto creó la MEC. Antes de que se aprobara esta ley, todas las retiradas de cualquier póliza de seguro de valor monetario se gravaban según el principio de „primero en entrar, primero en salir” (FIFO). Esto significaba que las aportaciones originales que constituían una devolución libre de impuestos del principal se retiraban antes que las ganancias. Sin embargo, la TAMRA limita el importe de la prima que el titular de la póliza puede abonar y seguir recibiendo el tratamiento fiscal FIFO. Cualquier póliza que reciba primas que superen estos límites se convierte automáticamente en un MEC.

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Evitar la trampa del contrato de dotación modificado

La regla del corredor

En sentido general, la regla del corredor establece que para que cualquier póliza de seguro de vida no sea clasificada como MEC, debe haber un „corredor” de diferencia de valor en dólares entre la prestación por fallecimiento y el valor en efectivo de la póliza. Todas las pólizas de prima única se clasifican ahora como MEC. Las pólizas de prima flexible deben superar la prueba de los siete pagos para evitar la condición de MEC. Esta prueba limita el importe de la prima que puede pagarse en una póliza de prima flexible durante un periodo de siete años.

Una vez que una póliza ha sido clasificada como MEC, no puede recuperar sus antiguas ventajas fiscales bajo ninguna circunstancia. La clasificación MEC es irrevocable. 

Cada póliza que se emita ahora tendrá su propio límite de prima MEC que se basa en varios factores, como la edad del titular de la póliza y el importe nominal de la misma. Cualquier prima pagada en la póliza que supere este límite dará lugar a la reclasificación de la póliza como MEC. Sin embargo, el espacio no utilizado dentro de este límite es acumulativo. Por ejemplo, si el límite de la MEC para una póliza es de 5.784 dólares el primer año y se pagan 4.000 dólares de la prima en la póliza, el exceso de 1.784 dólares de la prima no pagada se traslada al límite de la prima para el segundo año.

Esta limitación expira al cabo de siete años, siempre que no se produzcan cambios importantes, como un aumento de la prestación por fallecimiento. Cualquier cambio material reiniciará efectivamente la prueba de los siete años. Una disminución de la prestación por fallecimiento no reiniciará la prueba, pero puede hacer que la póliza se clasifique inmediatamente como MEC en algunos casos.

Fiscalidad de las MEC

Los préstamos o retiros de una MEC se gravan según el criterio de último en entrar, primero en salir (LIFO), en lugar de FIFO. Por lo tanto, cualquier ganancia imponible que salga del contrato se declara antes de la devolución no imponible del capital. Además, los titulares de pólizas menores de 59 años.5 debe pagar una penalización del 10% por retirada anticipada. También hay que tener en cuenta que el IRS tiene su propio conjunto de primas orientativas que deben cumplirse para que las pólizas de valor en efectivo mantengan su condición de FIFO.

Estas normas se aplican tanto a las primas flexibles como a las primas únicas y sustituyen a las de la prueba de los siete pagos. Para cualquier póliza de prima flexible, el IRS tiene un límite de prima única que los pagos de primas anuales acumulados no pueden superar. Por ejemplo, el IRS puede asignar a una póliza un límite de prima única de cinco años de 24.000 dólares.

Si el límite anual del MEC es de 5.000 $, el titular de la póliza superará el límite de 24.000 $ en el quinto año de vigencia de la póliza. Por lo tanto, el propietario sólo puede aportar 4.000 dólares ese año para evitar la clasificación MEC. A continuación, deben esperar a que las primas anuales orientativas del IRS se pongan al día con sus pagos totales de primas en un año posterior. Las consecuencias de sobrepasar las primas orientativas del IRS son muy graves; cualquier póliza que reciba una prima superior a este umbral perderá todo de los beneficios fiscales tradicionales concedidos a las pólizas de seguro de vida. Las compañías de seguros de vida suelen rechazar cualquier pago de primas que supere las directrices del IRS por este motivo.

Uso adecuado de las MEC

A pesar del reducido beneficio fiscal y otras limitaciones de las MEC, a menudo se comercializan como una herramienta estable de planificación de la jubilación. Suelen promocionarse como una alternativa a las rentas vitalicias, que pasan a tributar inmediatamente al fallecer el titular. Sin embargo, los MEC se asemejan a las pólizas de seguro de vida en el sentido de que transmiten sus activos libres de impuestos a los herederos. Estos vehículos pueden ser apropiados para los inversores que buscan una forma de dejar una herencia libre de impuestos a sus familiares. Sin embargo, el propietario no debe comprar un MEC con la intención de acceder al efectivo antes del período de tiempo permitido, aunque los retiros de emergencia son generalmente permisibles.

El resultado final

Por supuesto, la mayoría de los asegurados no tienen ni idea de que existen estas directrices. Los titulares de pólizas que estén preocupados por la posibilidad de que su póliza se convierta en una MEC deben consultar a su agente de seguros o a la compañía aseguradora para ver cuál es su política de gestión de las primas excesivas que convertirían la póliza en una MEC. Las aseguradoras llevan un control de este asunto y notifican a sus asegurados si se supera la prueba de los siete pagos o las primas orientativas del IRS. Para más información sobre las MEC y su uso adecuado, consulte a su agente de seguros o asesor financiero.

Fuentes del artículo

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Sección 7702.-Definición de contrato de seguro de vida (también § 7702A.)," Página 4. Consultado el 13 de mayo de 2021.

  2. U.S. Congreso. "H.R.4333 – Ley de Ingresos Técnicos y Diversos de 1988." Consultado el 13 de mayo de 2021.

  3. U.S. Congreso. "Ley de Ingresos Técnicos y Diversos de 1988: Informe de la Conferencia," Páginas 96-99. Accedido el 13 de mayo de 2021.

  4. Servicio de Impuestos Internos. "Sección 7702.-Definición de contrato de seguro de vida (también § 7702A.)," Página 1-2. Consultado el 13 de mayo de 2021.

  5. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 575: Ingresos por pensiones y anualidades," Página 33. 3 de mayo de 2021.

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