El propósito del formulario 8949 del IRS

Cada vez que venda o intercambie activos de capital, como acciones, terrenos y obras de arte, debe informar de la transacción en su declaración federal de la renta. Para ello, tendrá que rellenar el formulario 8949: Sales and Other Dispositions of Capital Assets. Puede tener ganancias o pérdidas, las transacciones pueden ser a corto o largo plazo, y esta información debe desglosarse para aplicar el tratamiento fiscal correcto a los resultados netos.

El Anexo D del Formulario 1040 se utiliza para declarar la mayoría de las transacciones de ganancias (o pérdidas) de capital. Pero antes de poder consignar la ganancia o pérdida neta en el Anexo D, tiene que rellenar el Formulario 8949.

Puntos clave

  • Cualquier persona que venda o intercambie un activo de capital como acciones, terrenos u obras de arte debe completar el Formulario 8949.
  • Tanto las transacciones a corto como a largo plazo deben documentarse en el formulario.
  • Hay que rellenar los detalles de la transacción, incluyendo la fecha de adquisición y enajenación, el producto de la venta y el ajuste de la ganancia o pérdida.
  • El formulario debe ir acompañado de un Anexo D completado.

Resumen del formulario 8949: Ventas y otras disposiciones de activos de capital

El formulario de dos páginas consta de dos partes: La parte I para las transacciones a corto plazo y la parte II para las transacciones a largo plazo. Una venta o permuta imponible que se produce más de 12 meses después de la fecha de adquisición del activo es a largo plazo, mientras que una venta en 12 meses o menos es a corto plazo.


Todas las páginas del formulario 8949 están disponibles en el sitio web del IRS.

El período de tenencia de los bienes de capital comienza el día siguiente a la recepción del bien y termina el día de su enajenación.

El formulario refleja la información sobre las transacciones que usted recibe en el formulario 1099-B: Proceeds from Broker and Barter Transactions, así como de sus propios registros.

Cómo declarar las transacciones a corto plazo

Hay tres casillas que se utilizan para indicar si la transacción fue declarada al IRS y cómo obtuvo la base fiscal de su activo. Normalmente, la base imponible es su coste, pero puede ser otra cosa si recibió la propiedad por regalo, herencia o de alguna otra manera. Las tres casillas son:

  • Transacciones y su base declarada al IRS (casilla A). Lo sabe porque el formulario 1099-B que ha recibido indica esta información.
  • Transacciones y su base no declarada a Hacienda (casilla B).
  • Transacciones (pero no su base) no declaradas al IRS (casilla C). Por ejemplo, si vendió un cuadro a un coleccionista privado por dinero en efectivo, la transacción no se declara al IRS.

Debe utilizar un formulario 8949 distinto para cada casilla que marque. Por lo tanto, si marca las tres casillas, declarará las transacciones a corto plazo en tres formularios distintos. Cada formulario tiene espacio para 14 transacciones, así que si tiene más de 14, necesita formularios adicionales.

Una vez rellenados los formularios, se suman los importes de cada columna. El resultado neto se introduce en el Anexo D de la siguiente manera:

  • Si se marca la casilla A: línea 1b del Anexo D
  • Si se marca la casilla B: línea 2 del Anexo D
  • Si se marca la casilla C: línea 3 del Anexo D

Cómo declarar las transacciones a largo plazo

La parte II para las transacciones a largo plazo es un reflejo de la parte I para las transacciones a corto plazo. Una vez más, deberá utilizar un formulario 8949 distinto para cada casilla marcada en relación con las transacciones y la base declarada al IRS.

  • Transacciones y su base reportada al IRS (Casilla D). Lo sabes porque el formulario 1099-B que has recibido indica esta información.
  • Transacciones (pero no base) declaradas al IRS (casilla E). Tiene que calcular su base basándose en sus propios registros (e.g., recibos de venta, extractos de confirmación).
  • Transacciones no declaradas al IRS (casilla F). Por ejemplo, si usted vendió un terreno baldío por dinero en efectivo, la transacción no se reporta al IRS.

Una vez rellenados los formularios, se suman los importes de cada columna. El resultado neto se anota en el Anexo D de la siguiente manera:

  • Si se marca la casilla D: línea 8b del Anexo D
  • Si se marca la casilla E: línea 9 del Anexo D
  • Si se marca la casilla F: línea 10 del Anexo D

Las transacciones pueden combinarse o enumerarse en formularios separados para los cónyuges que presentan una declaración conjunta.

Información necesaria para cada transacción

Para cada transacción, independientemente de si se trata de una transacción a corto o largo plazo, debe proporcionar siete datos:

  • Una descripción de la propiedad (Columna A). Por ejemplo, si vendió acciones, introduzca 100 sh. X Corp.
  • La fecha en que lo adquirió: mes, día, año (columna B). Por ejemplo, si usted compró acciones en agosto de 2008, el valor de las mismas es de 1,5 millones de euros. 12 de 2017, introduzca 08-12-17.
  • La fecha en la que se vendió el bien o se dispuso de él de otro modo (Columna C). Introduzca la fecha de la misma manera que la anterior.
  • Los ingresos recibidos por la venta (columna D). Por lo general, se trata del precio de venta.
  • Coste u otra base (columna E). Como se ha descrito anteriormente, la base suele ser lo que se pagó por el activo. Sin embargo, puede ser otra cosa. La base se explica en detalle en la publicación del IRS 551: Basis of Assets.
  • Ajuste a la ganancia o pérdida (Columnas F y G). Puede que no haya ninguno, pero si hay un ajuste, introduzca el código de las instrucciones del formulario 8949 y el importe del ajuste. Por ejemplo, si marcó la casilla A pero el IRS informó de su base de forma incorrecta, puede introducir la base informada por el IRS en la columna E, el código B en la columna F, e informar de la base correcta en la columna G. La base correcta se utiliza para calcular la ganancia o pérdida (abajo).
  • Ganancia o pérdida (Columna H). Esta es la diferencia entre el producto y la base. Si los ingresos son mayores que su base fiscal, usted tiene una ganancia. Si los ingresos son inferiores a su base fiscal, tiene una pérdida.

Cómo rellenar un formulario electrónico

Si utiliza un programa informático para preparar el formulario 1040 (o recurre a un preparador remunerado), la información de las empresas de corretaje, los fondos de inversión y otras instituciones financieras puede transferirse a su declaración de impuestos, lo que le ahorra el tiempo de introducir la información y evita la posibilidad de cometer errores al introducirla. El programa informático le pide la información necesaria (su contraseña u otros datos de acceso) para poder recuperar las transacciones y declararlas en su(s) formulario(s).

El resultado final

La declaración de las ganancias y pérdidas de capital en el formulario 8949 no es necesariamente sencilla. Puede encontrar más información sobre las ganancias y pérdidas de capital en la Publicación 544 del IRS: Sales and Other Dispositions of Assets. En caso de duda, consulte con un asesor fiscal.

Fuentes del artículo

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Acerca del Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras cesiones de activos)." Accedido en febrero. 6, 2021.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Formulario 8949." Accedido en febrero. 6, 2021.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Acerca del formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Beneficios de las transacciones de intercambio)." Accedido en febrero. 6, 2021.

  4. Servicio de Impuestos Internos. "Instrucciones para el formulario 8949 (2019)." Accedió a enero. 29, 2020.

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