El Impuesto de Sociedades Anticipado (ISA)

Qué es el Impuesto de Sociedades Anticipado?

El Impuesto de Sociedades Anticipado (ACT) es el pago anticipado del impuesto de sociedades por parte de las empresas del Reino Unido que distribuyen el pago de dividendos a los accionistas. Este impuesto, introducido en 1973, fue suprimido en 1999 por el entonces Ministro de Hacienda Gordon Brown; sin embargo, se mantuvo una desgravación fiscal del 10% sobre los ingresos por dividendos.

Comprender el Impuesto sobre Sociedades Anticipado (TCA)

Las empresas pagan el Impuesto de Sociedades Anticipado (TCA) antes de su impuesto de sociedades principal, cuando pagan dividendos a los accionistas. Las empresas dedujeron la cantidad pagada en ACT del impuesto de sociedades principal. Los pagos del TCA de una empresa implican que quienes reciben dividendos ya han pagado un impuesto de tipo básico sobre cualquier ingreso por dividendos. La empresa podría incluir el importe pagado en concepto de IAC en sus cuentas de resultados, con lo que podría reducir su carga fiscal en el impuesto de sociedades.

El Reino Unido introdujo el TCA a un tipo del 30% idéntico al del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los tipos se mantuvieron iguales hasta 1993, cuando la U.K. fijar el tipo del IAC en el 22.5% y redujo el impuesto sobre los dividendos al 20%. Es la primera vez que los tipos impositivos sobre los dividendos difieren de los tipos sobre otras rentas. Los fondos de pensiones y otras instituciones exentas de impuestos que no pagaban impuestos sobre los dividendos tenían derecho a que el Tesoro les reembolsara los impuestos sobre sociedades pagados por adelantado.

Gordon Brown creía que había demasiados abusos por parte de las empresas y los fondos de pensiones que reclamaban la devolución del TCA. En lugar de la obligación de la empresa de pagar el IAC, sustituyó la obligación de las empresas más grandes de pagar el impuesto de sociedades a plazos. Los créditos fiscales también dejaron de ser reembolsables para las empresas, los fondos de pensiones o los particulares.

Empresas domiciliadas en la U.K. pagan el impuesto de sociedades sobre los beneficios de su empresa. Los beneficios incluyen todas las fuentes de ingresos distintas de los dividendos. U.K. las empresas pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios a nivel mundial, sin perjuicio de la desgravación por doble imposición de los impuestos extranjeros. Empresas no domiciliadas en la U.K., pero que generan beneficios en el Reino Unido.K. pagan el impuesto de sociedades sobre su U.K. beneficios en origen si se obtienen a través de un establecimiento permanente.

Impuesto de sociedades anticipado trasladado como excedente ACT

Antes de la supresión del IAC, el 6 de abril de 1999, las empresas acumulaban un excedente de IAC cuando el IAC pagado por los dividendos de las empresas superaba su capacidad para compensar el impuesto con el impuesto de sociedades ordinario. Las empresas podían trasladar indefinidamente los excedentes del IAC y deducirlos del impuesto de sociedades en períodos contables posteriores. Podían arrastrar el ACT excedente durante un máximo de seis años y, en determinadas circunstancias, cederlo a las filiales del 51%. Se introdujeron reglas a través del ACT en la sombra para tratar los excedentes de ACT acumulados antes del 6 de abril de 1999.

El ACT en la sombra se refiere al sistema adoptado para determinar en qué medida las empresas pueden compensar el excedente del ACT arrastrado después del 5 de abril de 1999 con el impuesto de sociedades generado a partir del 6 de abril de 1999.

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