¿Piensa incluir sus activos de jubilación en donaciones benéficas? Si es así, es conveniente considerar cómo puede afectar a sus finanzas. En algunos casos, puede ser más ventajoso nombrar a la organización benéfica como beneficiaria de su cuenta de jubilación, en lugar de donar los activos en vida.
A continuación se indican algunas de las cuestiones que debe tener en cuenta cuando piense en donar sus fondos de jubilación a una causa benéfica o a una organización sin ánimo de lucro (ONL).
Puntos clave
- Donar a la caridad es un bien social, y los filántropos suelen obtener satisfacción personal y reconocimiento por sus buenas acciones.
- Una forma de dirigir las donaciones benéficas es asignar los activos de la jubilación a causas elegibles, especialmente si tiene otras fuentes de ingresos de jubilación.
- Donar los activos de la jubilación en vida puede ser más complicado que asignar el beneficiario de su cuenta a la organización benéfica. También puede establecer un fideicomiso benéfico financiado con los activos de la jubilación.
- La ley Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE), aprobada en diciembre de 2019, ha cambiado considerablemente el calendario de distribución y las implicaciones fiscales de los activos de jubilación heredados para los propietarios que mueran a partir del. 1, 2020.
¿Debe donar ahora o al morir??
En lugar de donar sus activos de jubilación a una organización benéfica en vida, puede ser ventajoso designar a la organización benéfica como beneficiaria de su cuenta de jubilación. Con esta opción, la organización benéfica, y no usted, es la que recibe la distribución, por lo que ni usted ni su patrimonio deberán pagar impuestos sobre la renta por ese importe.
Aunque el importe se incluirá en su patrimonio imponible, su patrimonio recibirá una deducción por el importe heredado por la organización benéfica, lo que supone una compensación de los impuestos sobre el patrimonio. Además, como las organizaciones benéficas no pagan impuestos sobre la renta por las donaciones que reciben, la distribución evitará ser gravada como renta.
Si decide designar a una organización benéfica como beneficiaria de su cuenta de jubilación, es posible que quiera hacer lo siguiente:
- Consulte con el administrador del plan, o con la institución financiera que actúa como custodio del plan, para determinar si tiene alguna restricción en cuanto a la designación de organizaciones benéficas como beneficiarias de las cuentas de jubilación.
- Si está casado, compruebe si su cónyuge debe dar su consentimiento a la designación. El hecho de no obtener el consentimiento del cónyuge podría dar lugar a la descalificación de la designación del beneficiario, en caso de que se determine que el consentimiento del cónyuge era necesario.
- Asegúrese de que el administrador del plan o la entidad financiera reciban una copia de su designación de beneficiario solicitando un acuse de recibo por escrito.
- Asegúrese de que las personas responsables de gestionar sus asuntos financieros reciban una copia de la designación de beneficiarios o sepan dónde encontrarla cuando sea necesario.
Precaución: Cuando una organización benéfica es uno de los múltiples beneficiarios
Si una organización benéfica es uno de los múltiples beneficiarios de su cuenta de jubilación, puede tener un impacto negativo en las opciones que están disponibles para sus otros beneficiarios. Por ejemplo, si usted fallece antes de la fecha de inicio requerida (RBD), sus otros beneficiarios tendrán que distribuir los bienes antes de diciembre. 31 del quinto año siguiente al de su fallecimiento. Esto puede resolverse por uno de los siguientes medios:
- Establecer cuentas de jubilación separadas para cada beneficiario por Dec. 31 del año siguiente al de su fallecimiento. Así, otros beneficiarios designados pueden utilizar la Regla de los 10 años establecida por la ley Setting Every Community Up for Retirement (SECURE). Según la regla de los 10 años, no hay una distribución mínima requerida (RMD) para los beneficiarios en ningún año, pero todos los activos de jubilación deben agotarse al final del décimo año siguiente al de su fallecimiento.
- La organización benéfica cobrará su parte de los activos heredados antes de septiembre. 30 del año siguiente al de su fallecimiento. Según esta norma, los beneficiarios que reciben una distribución completa de su parte por Sept. Los 30 años no se tienen en cuenta a la hora de determinar las opciones de distribución.
- La organización benéfica renuncia adecuadamente a su parte de los activos heredados por Sept. 30 del año siguiente al de su fallecimiento. En virtud de esta norma, los beneficiarios que renuncien a su parte por Sept. 30 no se tienen en cuenta a la hora de determinar las opciones de distribución. Se deben tomar medidas cuidadosas para garantizar que una renuncia esté calificada bajo las leyes federales y estatales.
Si la organización benéfica es uno de los múltiples beneficiarios, también podría tener un impacto positivo en las opciones disponibles para otros beneficiarios. Si falleciera después de su RBD, por ejemplo, todos los beneficiarios tendrían que utilizar su esperanza de vida restante para tomar las distribuciones de los activos de jubilación. Esto podría ser más beneficioso para los beneficiarios múltiples que la regla de los 10 años, dependiendo de su edad cuando fallezca.
Implicaciones fiscales de las donaciones en vida
La Ley SECURE, aprobada en diciembre de 2019 y que entra en vigor para los activos de jubilación heredados el 1 de enero de 2010, ha aumentado la edad de distribución mínima requerida (RMD) de 70 años a 72. El 1 de junio de 2020, o más tarde, aumentó la edad de la distribución mínima requerida (RMD) de 70½ a 72 años. Es la primera vez desde que la Ley de Reforma Fiscal de 1986 introdujo el concepto de RMD que se aumenta la edad.
La edad de la distribución benéfica cualificada (QCD) sigue siendo de 70½ años. Esto permite una oportunidad de planificación fiscal durante este período de 18 meses. Usted puede ser capaz de reducir la cantidad que está obligado a tomar en RMD a partir de los 72 años si usted dona a una organización benéfica entre 70½ y 72. Una QCD no está sujeta a impuestos. Y lo que es mejor, tampoco se incluye en los cálculos de su renta bruta ajustada (AGI), por lo que puede ayudar a reducir otros impuestos o sus primas de la Parte B de Medicare.
La Ley SECURE también eliminó la estrategia fiscal de utilizar una opción de „cuenta individual de jubilación (IRA)” para los beneficiarios. Anteriormente, los activos de jubilación heredados podían transmitirse de generación en generación con una planificación adecuada. A partir del 20 de junio de 2020, la mayoría de los beneficiarios de los activos de jubilación heredados (que no son entidades no personales como las organizaciones benéficas) deben agotar los fondos en los 10 años siguientes al año del fallecimiento del propietario. El plazo más corto para las distribuciones acelera el pago del impuesto sobre la renta sobre las distribuciones que reciben los beneficiarios. Las organizaciones benéficas y las organizaciones sin ánimo de lucro exentas de impuestos están excluidas del pago del impuesto sobre la renta, por lo que puede ser más beneficioso desde el punto de vista fiscal dejarles los activos de jubilación
Si tiene activos de jubilación y no de jubilación en su patrimonio, puede ser más beneficioso para la organización benéfica heredar sus activos de jubilación y para sus supervivientes heredar sus activos no de jubilación, ya que estos últimos pueden haber sido gravados. Como ya se ha mencionado, la organización benéfica no tendrá que pagar impuestos por la cantidad heredada, mientras que sus herederos probablemente tendrán que pagar impuestos por los activos de jubilación que hereden.
Los activos no destinados a la jubilación heredados por sus herederos pueden beneficiarse de un tratamiento fiscal de base incrementada.
Fideicomisos con disposiciones benéficas
Si desea establecer disposiciones para que sus herederos reciban un flujo de ingresos de sus activos de jubilación después de que usted fallezca, y para que el saldo se pague a una organización benéfica, entonces es posible que desee discutir las designaciones de beneficiarios alternativos con su profesional de impuestos, tales como un fideicomiso de interés terminable calificado (QTIP) o un fideicomiso benéfico restante (CRT). En el marco de un QTIP, los ingresos se pagan a su cónyuge superviviente, y el saldo restante a la muerte de su cónyuge se paga a la organización benéfica. Bajo un CRT, una persona designada recibe una cantidad fija de los activos cada año, y el saldo se paga a la caridad a la muerte de ese individuo.
Cambios en la Ley SECURE para los beneficiarios de fideicomisos
Si el fideicomiso identifica a un beneficiario (o beneficiarios) específico para recibir todos los retiros de la IRA, entonces esa persona o entidad es tratada como el beneficiario directo de la IRA. Este es el caso sólo cuando el fideicomiso no puede acumular fondos antes de desembolsar los retiros de la IRA directamente a sus beneficiarios. Se considera un „conduit trust”, ya que se ignora la existencia del fideicomiso a efectos de identificar una clasificación del beneficiario.
Supongamos que el beneficiario identificado por el fideicomiso es una organización benéfica. En ese caso, se considera que la cuenta IRA no tiene beneficiario designado y estará sujeta a la regla de los cinco años o a la regla de pago de la esperanza de vida, dependiendo de si el titular ya estaba recibiendo distribuciones después de la RBD en el momento de su fallecimiento. Por otra parte, si el beneficiario identificado por el fideicomiso es una persona física, se considera que la cuenta IRA tiene un beneficiario designado elegible o un beneficiario designado, y se aplican las normas de distribución respectivas, en función de estas clasificaciones.
Sin embargo, si el fideicomiso puede acumular retiros de la cuenta IRA, en lugar de desembolsar los retiros en su totalidad a los beneficiarios, entonces se considera un „fideicomiso de acumulación”.”Este es el tipo de fideicomiso descrito anteriormente que se utiliza para desembolsar fondos a sus beneficiarios del fideicomiso a lo largo del tiempo. Si un QTIP o un CRT asigna como beneficiario a una organización benéfica o a otra entidad no personal, aunque haya también otros beneficiarios, el fideicomiso está sujeto a la regla de los cinco años o a la regla del pago en vida para los beneficiarios no designados.
Tenga en cuenta que esta es una visión de alto nivel y demasiado simplificada de los QTIP y los CRT. Debe planificarse cuidadosamente para determinar si un fideicomiso debe ser el beneficiario de su cuenta de jubilación. Si desea designar algún tipo de fideicomiso como beneficiario de su cuenta de jubilación, asegúrese de consultar primero con un abogado competente en materia de fideicomisos y herencias o con un profesional de la fiscalidad.
Lo más importante
Cuando se trata de las normas que se aplican a la donación de sus activos de jubilación a organizaciones benéficas y las cuestiones que deben tenerse en cuenta, este artículo sólo araña la superficie. Si está pensando en hacer una donación de este tipo, asegúrese de consultar a su profesional de la fiscalidad. Además de asegurarse de que la organización benéfica utilizará los fondos de forma adecuada, deberá asegurarse de que la organización benéfica es una organización cualificada a efectos fiscales.
Su profesional de los impuestos también debería poder ayudarle a determinar si es beneficioso donar sus activos a una organización benéfica durante su vida, si debe designar a la organización benéfica como su beneficiario, y/o si debe donar sus activos de jubilación o de no jubilación. La mejor estrategia fiscal puede cambiar con el tiempo, en función de su edad, de las distribuciones que ya haya realizado y de su esperanza de vida restante.
Fuentes del artículo
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