Qué es una distribución de liquidación en efectivo?
Una distribución de liquidación en efectivo, también conocida como dividendo de liquidación, es la cantidad de capital que se devuelve al inversor o al propietario de la empresa cuando se liquida parcial o totalmente una sociedad. Cuando una empresa cierra y sus activos se liquidan, la empresa emite distribuciones de liquidación no monetarias, distribuciones de liquidación en efectivo o ambas.
Las distribuciones se devuelven a los inversores según la estructura de capital de la empresa. Si queda dinero después de pagar a los tenedores de bonos, los accionistas reciben una parte del dinero. Las distribuciones a los inversores hasta su base de coste -la cantidad invertida, incluidas las comisiones y los honorarios- en las acciones se consideran una devolución de capital no imponible.
Los importes que superan la base de coste de los inversores se declaran como ganancias de capital, una distribución imponible. Los importes inferiores a la base de coste de los inversores se declaran como pérdidas de capital. Las cooperativas de crédito también envían este tipo de distribución a sus depositantes cuando se liquidan.
Comprensión de la distribución de la liquidación en efectivo
El producto de la distribución de la liquidación en efectivo puede ser una devolución de capital no imponible o una distribución imponible, dependiendo de si el importe es superior a la base de coste del inversor en las acciones. Los ingresos pueden pagarse en una suma global o a través de una serie de plazos.
A menudo, los ingresos de las distribuciones de liquidación en efectivo se reportan en el formulario 1099-DIV. El IRS exige que las distribuciones de 600 dólares o más se declaren en el formulario 1099-DIV. Cualquier cantidad imponible que reciba el inversor se declara en el Anexo D, la declaración de ganancias y pérdidas de capital que se presenta con el formulario 1040 del IRS durante la declaración de impuestos anual.
Los pagos que superan la inversión total son ganancias de capital, sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. Si el importe que recibe el inversor es inferior a su base de coste original invertida en el título, el inversor puede declarar una pérdida de capital que reduce su factura fiscal. Esta pérdida sólo puede ser declarada una vez que la empresa emite una distribución final de liquidación en efectivo.
La duración del período de tenencia determina si las ganancias de capital se clasifican como ganancias a corto o a largo plazo.
Ejemplo de distribución de liquidación en efectivo
XYZ Corporation está en proceso de liquidación. Bob y Bette son accionistas. La base de coste de Bob de sus acciones en XYZ Corp. es de 50 dólares. Cuando recibe un pago de liquidación en efectivo de 75 dólares, 50 de ellos son una devolución de capital y no están sujetos a impuestos, mientras que 25 son la ganancia y están sujetos a impuestos. Bette tiene una base de coste original de 100 dólares. Cuando recibe su pago de 75 dólares, éste no cubre su base de coste original en las acciones. Así que Bette tiene una pérdida de 25 dólares.
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