Despido constructivo

¿Qué es un dividendo constructivo??

Un dividendo implícito es un pago o prestación a un partícipe o accionista de una empresa que no se pretende ni se clasifica como una distribución al partícipe, pero que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) clasifica posteriormente como un dividendo y, por tanto, pasa a estar sujeto a impuestos.

Puntos clave

  • Un dividendo implícito es un pago o prestación a un partícipe o accionista de una empresa que no se pretende ni se clasifica como una distribución.
  • Sin embargo, un dividendo constructivo es clasificado posteriormente como un dividendo por el IRS y, por lo tanto, pasa a ser imponible para el beneficiario.
  • Los dividendos constructivos pueden incluir préstamos por debajo del mercado, uso de recursos de la empresa, compensación para un accionista que' es un salario por encima del mercado.

Cómo funcionan los dividendos constructivos

Un dividendo es normalmente una distribución, pago o recompensa a un accionista por invertir en una empresa. Los dividendos suelen ser pagos en efectivo o la emisión de acciones a los accionistas por parte de la empresa. Sin embargo, hay otros dividendos no monetarios que los accionistas podrían recibir de una empresa.

Un dividendo constructivo no es el típico dividendo en efectivo que uno recibiría como accionista. Los dividendos constructivos son clasificados por el IRS como dividendos si cumplen ciertos criterios. Esencialmente un dividendo constructivo es cuando un accionista se beneficia de alguna manera financieramente de la corporación, su influencia o sus activos.

La clasificación podría ser vista -desde un punto de vista fiscal- como desfavorable por el receptor de un dividendo constructivo, ya que está sujeto a impuestos incluso si el receptor no recibió dinero en efectivo como compensación.

Además, la clasificación puede producirse de forma retroactiva en cualquier momento, haciendo que el receptor del dividendo constructivo sea responsable de los impuestos sobre el dividendo en ese momento. Los dividendos constructivos no se clasifican como dividendos para las empresas. En otras palabras, la empresa no puede gastar el dividendo, lo que normalmente reduciría su renta imponible.

Tipos de dividendos implícitos

Un dividendo constructivo suele darse en empresas más pequeñas en las que sólo hay unos pocos accionistas y éstos hacen negocios o se relacionan con la empresa. Los tipos de dividendos constructivos pueden variar en función del tamaño de la empresa y de la relación con los accionistas, pero a continuación se exponen algunos tipos comunes de dividendos constructivos.

Gastos pagados

Los dividendos constructivos pueden incluir cualquier reembolso de los gastos pagados a un accionista o si una corporación está pagando los gastos de un accionista, y no está destinado a ser devuelto.

Propiedad corporativa

El uso de una propiedad corporativa como vehículos, residencias, aviones y barcos por los que el accionista no ha realizado ningún pago a la corporación ni se ha deducido ningún dinero del salario del empleado sería un dividendo constructivo.

Pagos de deuda

El pago o la condonación de préstamos o deudas por parte de la corporación al accionista, incluyendo la asunción de la deuda del accionista por parte de la corporación sería un dividendo constructivo.

Préstamos por debajo del mercado

Los préstamos concedidos a los accionistas a tipos de interés inferiores a los del mercado se consideran dividendos implícitos y están sujetos a impuestos para el beneficiario.

Mejoras en la propiedad

Si una sociedad realiza mejoras o compra de bienes en nombre del accionista, el valor determinado por el IRS sería imponible.

Compensación familiar

Los pagos a los familiares de los accionistas por parte de la empresa que superan los importes que normalmente se pagarían por esos servicios se consideran dividendos implícitos.

Por lo general, con los dividendos constructivos, el accionista no ha recibido ninguna compensación financiera líquida con la que pagar los impuestos que se determinan a pagar por el IRS. Sin embargo, si el accionista reembolsa a la sociedad el valor justo de mercado del beneficio, el IRS no contará el beneficio como un dividendo recibido.

Impuestos y Dividendos Constructivos

Para que un servicio o pago se considere dividendo implícito, el IRS debe clasificar el beneficio recibido como dividendo implícito y determinar que no ha sido reembolsado por el accionista a la sociedad. El IRS también calcula el valor del dividendo constructivo y los impuestos debidos en función del tramo marginal del impuesto sobre la renta del accionista.

Los impuestos a pagar pueden variar en función del tipo impositivo aplicado por el IRS y de los ingresos totales del accionista o del accionista y su cónyuge si declaran conjuntamente. El IRS tiene tres tipos impositivos para los dividendos (0%, 15% o 20%), dependiendo de los ingresos del accionista. El IRS también se reserva el derecho de contabilizar un dividendo constructivo como una compensación y gravarla como parte de la compensación total del accionista.

Un dividendo constructivo's impuesto puede variar en función de los diversos umbrales de ingresos de dividendos del IRS, la renta total del contribuyente o accionista, y si la declaración de impuestos es un solo declarante o conjunta. En consecuencia, quienes hayan recibido un dividendo constructivo deben ponerse en contacto con un profesional de la fiscalidad para obtener ayuda.

Ejemplos de un dividendo constructivo

Supongamos, como ejemplo, que un accionista de una empresa es propietario de un edificio que la empresa alquila al accionista. Si el accionista cobra un importe de alquiler superior al del mercado, la diferencia neta entre el alquiler del mercado y el importe del alquiler que excede del mercado será considerada un dividendo constructivo por el IRS.

Como otro ejemplo, digamos que el mismo accionista recibe un salario que está por encima del salario típico para ese trabajo o función específica. El IRS probablemente considerará la cantidad de salario por encima del mercado como un exceso de ingresos y clasificará esa parte de los ingresos como un dividendo constructivo.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 542: Sociedades," Página 18. Accedido el 9 de julio de 2021.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Publicación 550 (2020), Ingresos y Gastos de Inversión," Página 19. Accedido el 9 de julio de 2021.

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