Descripción de una sociedad de inversión extranjera pasiva-PFIC

¿Qué es una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC)??

Una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC) es una sociedad, situada en el extranjero, que presenta una de las dos condiciones, basada en los ingresos o en los activos:

  • Al menos el 75% de los ingresos brutos de la empresa son „pasivos”, es decir, derivados de inversiones u otras fuentes no relacionadas con las operaciones comerciales habituales.
  • Al menos el 50% de los activos de la empresa son inversiones, que producen ingresos en forma de intereses ganados, dividendos o ganancias de capital.
  • Puntos clave

    • Una sociedad extranjera se considera una empresa de inversión extranjera pasiva (PFIC) si el 75% o más de sus ingresos brutos proceden de actividades operativas no comerciales (la prueba de los ingresos), o si al menos el 50% de su porcentaje medio de activos se destina a la producción de ingresos pasivos (la prueba de los activos).
    • Las PFIC están sujetas a directrices fiscales estrictas y extremadamente complicadas por parte del Servicio de Impuestos Internos.
    • U.S. los inversores que poseen acciones de una PFIC deben presentar el formulario 8621 del IRS.

    Descripción de una sociedad de inversión extranjera pasiva-PFIC

    Las PFIC se reconocieron por primera vez a través de las reformas fiscales aprobadas en 1986. Los cambios fueron diseñados para cerrar una laguna fiscal, que algunos U.S. los contribuyentes utilizaban para proteger de la tributación las inversiones en el extranjero. Las reformas fiscales instituidas no sólo pretendían cerrar esta laguna fiscal y someter estas inversiones al código del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos.S. La ley de la UE no sólo permite la tributación, sino que también grava estas inversiones con tipos elevados, para disuadir a los contribuyentes de seguir esta práctica.

    Ejemplos típicos de PFIC son los fondos de inversión con sede en el extranjero y las empresas de nueva creación que existen en el ámbito de la definición de PFIC. Los fondos de inversión extranjeros suelen considerarse PFIC si son sociedades extranjeras que generan más del 75% de sus ingresos de fuentes pasivas, como las ganancias de capital y los dividendos.

    Las inversiones designadas como PFIC están sujetas a directrices fiscales estrictas y extremadamente complicadas por parte del Servicio de Impuestos Internos, delineadas en las Secciones 1291 a 1298 de la U.S. código del impuesto sobre la renta. La propia PFIC, así como los accionistas, deberán mantener registros precisos de todas las transacciones relacionadas con la PFIC, como la base del coste de las acciones, los dividendos recibidos y los ingresos no distribuidos que pueda obtener la PFIC.

    Las directrices relativas a la base de coste proporcionan un ejemplo del estricto tratamiento fiscal que se aplica a las acciones de una PFIC. Con prácticamente cualquier otro valor negociable u otro activo, el IRS permite a una persona que hereda acciones aumentar la base de coste de las mismas hasta el valor justo de mercado en el momento de la herencia. Sin embargo, el incremento de la base de coste no se suele permitir en el caso de las acciones de una PFIC. Además, determinar la base de costo aceptable para las acciones en una PFIC es a menudo un proceso desafiante y confuso.

    Las PFIC y las estrategias fiscales

    U.S. os inversores que posean acciones de una PFIC deben presentar el formulario 8621 del IRS. Este formulario se utiliza para informar de las distribuciones y ganancias reales, junto con los ingresos y los aumentos de las elecciones de FCR. El formulario 8621 es largo y complicado, y el propio IRS estima que puede llevar más de 40 horas rellenarlo. Por este motivo, se aconseja a los inversores en PFIC que pidan a un profesional fiscal que rellene el formulario.

    En un año en el que no hay ingresos que declarar, no tienen que preocuparse por las sanciones fiscales específicas. Sin embargo, la falta de registro puede hacer que toda la declaración de impuestos sea incompleta.

    Existen algunas opciones para un inversor en una PFIC que pueden reducir el tipo impositivo de las acciones. Una de estas opciones es intentar que una inversión PFIC sea reconocida como un fondo de elección cualificado (QEF). Sin embargo, hacerlo puede causar otros problemas fiscales a los accionistas.

    U.S. los inversores que poseen acciones de una PFIC adquiridas antes de 1997 no están sujetos al régimen fiscal y de intereses de sus acciones.

    Ejemplo real de sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC)

    Las reglas de PFIC fueron modificadas por la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017 (TCJA). Los cambios implicaban una excepción relacionada con el sector de los seguros. Para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017, la excepción de seguros PFIC establece que los ingresos de una corporación extranjera atribuibles a un negocio de seguros no se considerarán ingresos pasivos, a menos que los pasivos de seguros aplicables constituyan más del 25% de sus activos totales según lo informado en el estado financiero aplicable de la corporación.

    En diciembre de 2018, el IRS y la U.S. El Departamento del Tesoro propuso cambios en las directrices de tributación de las PFIC. Si se aprueba, el nuevo reglamento reducirá algunas de las normas existentes de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) y definirá con mayor precisión una entidad de inversión. Se publicaron más cambios propuestos en julio de 2019, tratando de aclarar la excepción de seguro anterior.

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