Qué es el método de las acciones?
El método de la participación es una técnica contable utilizada por una empresa para registrar los beneficios obtenidos a través de su inversión en otra empresa. Con el método contable de la participación, la empresa inversora informa de los ingresos obtenidos por la otra empresa en su cuenta de resultados, en una cantidad proporcional al porcentaje de su inversión de capital en la otra empresa.
Puntos clave
- El método de la participación se utiliza para valorar la inversión de una empresa en otra cuando tiene una influencia significativa en la empresa en la que invierte.
- El umbral de „influencia significativa” suele ser una participación del 20-50%.
- Según el método de la participación, la inversión se registra inicialmente al coste histórico, y se realizan ajustes al valor en función del porcentaje de participación del inversor en los ingresos netos, las pérdidas y el reparto de dividendos.
- Los ingresos netos de la empresa participada aumentan el valor de los activos del inversor en su balance, mientras que las pérdidas de la empresa participada o el pago de dividendos lo disminuyen.
- El inversor también registra el porcentaje de ingresos o pérdidas netas de la participada en su cuenta de resultados.
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Método de la participación
Comprender el método de la participación
El método de la participación es la técnica estándar utilizada cuando una empresa, el inversor, tiene una influencia significativa sobre otra empresa, la participada. Cuando una empresa posee aproximadamente entre el 20% y el 50% de las acciones de una empresa, se considera que tiene una influencia significativa. Las empresas con una participación inferior al 20% en otra empresa también pueden tener una influencia significativa, en cuyo caso también deben utilizar el método de la participación.
La influencia significativa se define como la capacidad de ejercer poder sobre otra empresa. Este poder incluye la representación en el consejo de administración, la participación en la elaboración de políticas y el intercambio de personal directivo.
Registro de los ingresos y las variaciones de los activos según el método de la participación
El método de la participación reconoce la relación económica sustantiva entre dos entidades. El inversor registra su participación en los beneficios de la empresa participada como ingresos de la inversión en la cuenta de resultados. Por ejemplo, si una empresa posee el 25% de una compañía con un ingreso neto de 1 millón de dólares, la empresa reporta ganancias de su inversión de 250.000 dólares bajo el método de participación.
Cuando el inversor tiene una influencia significativa sobre los resultados operativos y financieros de la empresa participada, esto puede afectar directamente al valor de la inversión del inversor. El inversor registra su inversión inicial en las acciones de la segunda empresa como un activo al coste histórico. Según el método de la participación, el valor de la inversión se ajusta periódicamente para reflejar los cambios de valor debidos a la participación del inversor en los ingresos o pérdidas de la empresa. También se realizan ajustes cuando se pagan dividendos a los accionistas.
Mediante el método de la participación, una empresa informa del valor contable de su inversión independientemente de cualquier cambio de valor razonable en el mercado. Al tener una influencia significativa en las políticas operativas y financieras de otra empresa, el inversor basa el valor de su inversión en los cambios en el valor de los activos netos de esa empresa procedentes de las actividades operativas y financieras y en los resultados resultantes, incluidos los beneficios y las pérdidas.
Por ejemplo, cuando la empresa participada presenta una pérdida neta, la empresa inversora registra su parte de la pérdida como „pérdida de la inversión” en la cuenta de resultados, lo que también disminuye el valor contable de la inversión en el balance.
Cuando la empresa participada paga un dividendo en efectivo, el valor de sus activos netos disminuye. Si se utiliza el método de la participación, la empresa inversora que recibe el dividendo registra un aumento de su saldo de caja pero, mientras tanto, informa de una disminución del valor contable de su inversión. Otras actividades financieras que afectan al valor de los activos netos de la participada deben tener el mismo impacto en el valor de la parte de la inversión del inversor. El método de puesta en equivalencia garantiza una información adecuada sobre la situación empresarial del inversor y de la empresa participada, dada la importante relación económica que mantienen.
Ejemplo del método de la participación
Por ejemplo, supongamos que la empresa ABC adquiere el 25% de XYZ Corp por 200.000 dólares. Al final del año 1, XYZ Corp reporta un ingreso neto de $50,000 y paga $10,000 en dividendos a sus accionistas. En el momento de la compra, la empresa ABC registra un débito por valor de 200.000 dólares en "Inversión en XYZ Corp" (una cuenta de activo) y un crédito por el mismo importe en efectivo.
Al final del año, la empresa ABC registra un débito por valor de 12.500 dólares (el 25% de los 50.000 dólares de ingresos netos de XYZ) en „Inversión en XYZ Corp”, y un crédito por el mismo importe en „Ingresos por inversiones”. Además, la empresa ABC también registra un débito por valor de 2.500 $ (el 25% de los 10.000 $ de dividendos de XYZ) en caja, y un crédito por el mismo importe en "Inversión en XYZ Corp." El débito a la inversión aumenta el valor del activo, mientras que el crédito a la inversión lo disminuye.
El nuevo saldo de la cuenta "Inversión en XYZ Corp" es de 210.000 dólares. La cifra de 12.500 dólares de ingresos por inversiones aparecerá en la cuenta de resultados de ABC, y el nuevo saldo de 210.000 dólares en la cuenta de inversiones aparecerá en el balance de ABC. El efectivo neto (197.500 dólares) pagado durante el año (200.000 dólares de compra – 2.500 dólares de dividendos recibidos) aparecerá en la sección de flujo de efectivo de / (utilizado en) actividades de inversión del estado de flujo de efectivo.
Métodos alternativos
Cuando una empresa inversora ejerce el control total, generalmente más del 50% de la propiedad, sobre la empresa participada, debe registrar su inversión en la filial utilizando un método de consolidación. Todos los ingresos, gastos, activos y pasivos de la filial se incluirían en los estados financieros de la empresa matriz.
Por otro lado, cuando un inversor no ejerce el control total o no tiene una influencia significativa sobre la empresa participada, tendría que registrar su inversión utilizando el método del coste. En esta situación, la inversión se registra en el balance a su coste histórico.
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