Definición del préstamo Crown

Qué es un préstamo de la Corona?

Un préstamo de la corona es un préstamo sin intereses y sin fecha de vencimiento. Normalmente lo realiza un adulto con un nivel impositivo alto a una persona con un nivel impositivo bajo o mínimo -como un hijo menor de edad u otro pariente- para evitar o reducir la carga fiscal de los fondos. En 1984, el Congreso y la U.S. El Tribunal Supremo cerró las lagunas que hacían atractivos estos préstamos.

Puntos clave

  • Un préstamo de la corona es un préstamo sin intereses y sin fecha de vencimiento que se realiza entre alguien con un nivel impositivo alto y alguien con un nivel impositivo más bajo con el objetivo de reducir los impuestos sobre los fondos.
  • Los préstamos Crown deben su nombre a Henry Crown, un rico industrial de Chicago.
  • A Crown se le ocurrió la idea de utilizar los préstamos a la vista como medio de transferir su patrimonio a sus hijos.
  • La estructura financiera de los préstamos consistía en prestar fondos a un hijo o nieto que se invertirían en un activo que ofreciera un alto rendimiento. Las ganancias de la inversión tributarían menos debido a que el hijo o el nieto se encuentra en un tramo impositivo más bajo.
  • En 1984, el Congreso y la U.S. El Tribunal Supremo cerró las lagunas que hacían posible estos préstamos.

Cómo funciona un préstamo de la Corona

Los préstamos Crown reciben su nombre de Henry Crown, un rico industrial y reconocido filántropo de Chicago que utilizó por primera vez los préstamos a la carta como forma de transferir riqueza a sus hijos y nietos.

Los préstamos a la vista no tienen una fecha de vencimiento establecida, por lo que su reembolso sólo es exigible a petición del prestamista. Las personas que recurren a estos préstamos suelen hacerlo para aprovechar los diferentes tipos impositivos que pagarían sus hijos o nietos sobre los beneficios de la inversión del dinero prestado.

En el entorno actual de la legislación fiscal, las ventajas de un préstamo sin intereses de la corona han desaparecido; de hecho, el beneficiario podría enfrentarse a impuestos por recibir "deudas perdonadas."

La estructura financiera típica de este tipo de operaciones implicaba el préstamo de fondos a un hijo o a un nieto. Estos fondos se invertían en un activo o instrumento financiero que ofrecía un tipo de interés o una tasa de rendimiento elevados.

Como el prestatario suele tener un nivel impositivo más bajo que el prestamista, el importe de los impuestos sobre las ganancias de la inversión es mucho menor. Dado que los fondos representaban un préstamo en lugar de un regalo, el prestamista podía evitar el pago de impuestos sobre donaciones por el importe del préstamo, y podía evitar la exposición a los impuestos sobre los intereses exigiendo sólo el reembolso del principal.

Desafíos a los préstamos de la Corona

El U.S. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) empezó a vigilar los préstamos de la Corona en los años 60. En 1973, trató de imponer un impuesto sobre las donaciones por valor de 18 millones de dólares de tales préstamos hechos a fideicomisos establecidos para los niños y otros parientes cercanos por nada menos que Lester Crown, uno de los hijos de Henry Crown.

Lester Crown impugnó el impuesto ante el Tribunal Fiscal y ganó: Aunque el IRS apeló, la U.S. Tribunal de Apelación del Séptimo Circuito, en el caso Crown v. Comisionado, confirmó la decisión del Tribunal Fiscal.

Sin embargo, unos años más tarde, el IRS se impuso en otro caso. En 1984, en el caso Dickman v. Comisario, el Tribunal Supremo confirmó una sentencia del 11º Circuito que evaluaba el impuesto sobre donaciones en los préstamos sin intereses realizados por Paul y Esther Dickman a sus hijos y a una empresa familiar de capital cerrado.

Este fallo, junto con la legislación adicional para cerrar las lagunas fiscales relativas a los préstamos con tipos de interés por debajo del mercado en la Ley de Reforma Fiscal de 1984, eliminó efectivamente el incentivo financiero para hacer préstamos a la Corona.

Tratamiento fiscal actual de los préstamos Crown

Aunque siguen existiendo, es probable que un individuo de alto poder adquisitivo que quiera beneficiarse de los préstamos de la corona hoy en día no encuentre esta práctica ventajosa desde el punto de vista fiscal. De acuerdo con la Sección 7872 del Código de Rentas Internas, el IRS generalmente puede considerar estos préstamos (y los préstamos a la demanda en general) como préstamos por debajo del mercado o préstamos de regalo, dependiendo del tipo de interés aplicado y de la naturaleza de los pagos de intereses a los que renuncia el prestamista.

Técnicamente, esto significa que una parte o la totalidad del préstamo -el principal, y/o el importe de los intereses que podría haber cobrado- se considera „condonado”, y las deudas condonadas por un acreedor son imponibles como ingresos por cancelación de deuda. El resultado, en términos prácticos: Los préstamos sin intereses en general, y los de la corona en particular, pasan a estar sujetos a impuestos.

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  1. Biblioteca del Congreso. "Dickman y otros. .v. Comisionado de Impuestos Internos," Páginas 330-332. Accedido el 19 de mayo de 2021.

  2. U.S. Congreso. "H.R.4170 – Ley de reducción del déficit de 1984." Consultado el 19 de mayo de 2021.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Tema No. 431 Deuda cancelada: ¿es o no imponible??" Consultado el 19 de mayo de 2021.

  4. Universidad de Akron. "Impuesto federal sobre donaciones," Página 592. Consultado el 19 de mayo de 2021.

  5. Oficina del Consejo de Revisión de la Ley. "26 USC 7872: Tratamiento de los préstamos con tipos de interés inferiores a los del mercado." Consultado el 19 de mayo de 2021.

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