Definición del plan 412(i)

Qué era un plan 412(i)?

Un plan 412(i) es un plan de pensiones de prestación definida diseñado para los propietarios de pequeñas empresas en los Estados Unidos.S. Estaba clasificado como un plan de pensiones con calificación fiscal, por lo que cualquier cantidad que el propietario aportara al mismo podía ser inmediatamente tomada como una deducción fiscal por la empresa. Las rentas vitalicias garantizadas o una combinación de rentas y seguros de vida eran lo único que podía financiar un plan 412(i). El plan 412(i) fue sustituido por el plan 412(e)(3) después de Dic. 31, 2007.

Puntos clave

  • Un plan 412(i) era un plan de pensiones de prestación definida que se diseñó para los propietarios de pequeñas empresas en la U.S.
  • Un plan 412(i) era un plan de beneficios con calificación fiscal, lo que significa que las contribuciones del propietario al plan se convertían en una deducción fiscal para la empresa.
  • Las rentas vitalicias garantizadas o una combinación de rentas y seguros de vida eran lo único que podía financiar el plan.
  • Debido a las tramas de evasión fiscal que se estaban produciendo con el 412(i), el Servicio de Impuestos Internos (IRS) lo sustituyó por el 412(e)(3).

Cómo entender un plan 412(i)

En particular, los planes 412(i) se desarrollaron para los propietarios de pequeñas empresas que a menudo tenían dificultades para invertir en su empresa mientras trataban de ahorrar para la jubilación de los empleados. El plan 412(i) era único porque proporcionaba prestaciones de jubilación totalmente garantizadas.

Una compañía de seguros tenía que patrocinar el plan 412(i), y sólo los productos de seguros como las rentas vitalicias y las pólizas de seguro de vida podían financiarlo. Las aportaciones a la misma proporcionan la mayor deducción fiscal posible.

Una renta vitalicia es un producto financiero que un individuo puede adquirir mediante un pago único o a plazos. La compañía de seguros, a su vez, paga al propietario un flujo fijo de pagos en algún momento en el futuro. Las anualidades se utilizan principalmente como fuente de ingresos para los jubilados.

Debido a las elevadas primas que había que abonar al plan cada año, un plan 412(i) no era ideal para todos los propietarios de pequeñas empresas. El plan tendía a beneficiar a las pequeñas empresas más establecidas y rentables.

Por ejemplo, una empresa emergente que haya pasado por varias rondas de financiación habría estado en mejor posición para crear un plan 412(i) que una que se haya financiado con fondos propios y/o con financiación ángel o inicial.

Estas empresas tampoco suelen generar suficiente flujo de caja libre (FCF) para ahorrar constantemente para la jubilación de los empleados. En cambio, los miembros del equipo fundador suelen reinvertir los beneficios o la financiación externa en su producto o servicio para generar nuevas ventas y actualizar sus ofertas principales.

Planes 412(i) y problemas de cumplimiento

En agosto de 2017, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) identificó los planes 412(i) como involucrados en varios tipos de incumplimiento. También incluían problemas de transacciones abusivas de evasión fiscal. Para ayudar a las organizaciones con planes 412(i) a cumplir con la normativa, el IRS elaboró la siguiente encuesta. Preguntaron:

  • ¿Tiene un plan 412(i)??
  • En caso afirmativo, ¿cómo se financia este plan?? (i.e., anualidades, contratos de seguros o una combinación de ellos?)
  • ¿Cuál es el importe de la prestación por fallecimiento en relación con el importe de la prestación de jubilación de cada participante del plan??
  • ¿Ha tenido una transacción listada de acuerdo con el Revenue Ruling 2004-20? En caso afirmativo, ¿ha presentado el formulario 8886, Declaración de divulgación de operaciones declarables?
  • Por último, quién vendió las rentas vitalicias y/o los contratos de seguro al patrocinador?

Un estudio de 329 planes arrojó lo siguiente:

  • 185 planes remitidos para su examen
  • 139 planes que se consideran "de cumplimiento suficiente"
  • Tres planes bajo "examen en curso"
  • Un plan señalado como "cumplimiento verificado" (lo que significa que no fue necesario ningún otro contacto)
  • Un plan señalado como no plan 412(i)

412(e)(3)

Debido a los abusos del plan 412(i) que dan lugar a esquemas de evasión fiscal, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) trasladó las disposiciones del 412(i) al 412(e)(3), con efecto para los planes que comiencen después de Dic. 31, 2007. El plan 412(e)(3) funciona de forma similar al 412(i), salvo que está exento de la norma de financiación mínima. Según el IRS, los requisitos para el 412(e)(3) son los siguientes:

  • Los planes deben financiarse exclusivamente mediante la compra de una combinación de rentas vitalicias y contratos de seguro de vida o rentas individuales,
  • Los contratos del plan deben prever el pago de primas anuales niveladas que se extiendan a más tardar a la edad de jubilación de cada individuo que participe en el plan, y que comiencen a partir de la fecha en que el individuo se convierta en participante del plan (o, en el caso de un aumento de las prestaciones, a partir del momento en que dicho aumento se haga efectivo),
  • Las prestaciones proporcionadas por el plan son iguales a las prestaciones proporcionadas por cada contrato a la edad normal de jubilación según el plan y están garantizadas por una compañía de seguros (autorizada por las leyes de un estado para hacer negocios con el plan) en la medida en que se hayan pagado las primas,
  • Las primas pagaderas en virtud de dichos contratos para el año del plan, y todos los años anteriores del plan, se han pagado antes de que se produzca la caducidad o el restablecimiento de la póliza,
  • Ningún derecho de estos contratos ha sido objeto de una garantía real en ningún momento del año del plan, y
  • No hay préstamos de pólizas pendientes en ningún momento durante el año del plan

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "EP Transacciones fiscales abusivas – Deducciones por exceso de seguro de vida en un plan de la sección 412(i) u otro plan de prestaciones definidas." Accedido en agosto. 3, 2021.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Planes 412(e)(3) totalmente asegurados." Accedido en agosto. 3, 2021.

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