Definición del método directo

Qué es el método directo?

El método directo es uno de los dos tratamientos contables utilizados para generar un estado de flujo de caja. El método directo del estado de flujos de efectivo utiliza las entradas y salidas de efectivo reales de las operaciones de la empresa, en lugar de modificar la sección de operaciones de la contabilidad de devengo a la de caja. La contabilidad por el principio de devengo reconoce los ingresos cuando se obtienen y no cuando se recibe el pago de un cliente.

Por el contrario, el método directo del flujo de caja mide únicamente el efectivo recibido, que suele provenir de los clientes, y los pagos o salidas de efectivo, por ejemplo, a los proveedores. Las entradas y salidas se compensan para obtener el flujo de caja. El método directo también se conoce como el método de la cuenta de resultados.

Puntos clave

  • El flujo de caja de las operaciones para un período de tiempo puede determinarse utilizando el método directo o indirecto.
  • El método directo de flujo de caja determina los cambios en los ingresos y pagos de efectivo, que se reportan en la sección de flujo de caja de las operaciones.
  • El método indirecto toma los ingresos netos generados en un período y suma o resta los cambios en las cuentas de activo y pasivo para determinar el flujo de caja implícito.
  • El método directo para el estado de flujos de efectivo proporciona más detalles sobre las cuentas de flujos de efectivo de explotación, aunque requiere mucho tiempo.

El método directo del estado de flujos de efectivo toma las entradas y salidas de efectivo reales para determinar los cambios en el efectivo durante el período.

Entender el método directo

Los tres estados financieros principales son el balance, la cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo. El estado de flujo de caja se divide en tres categorías: flujo de caja de las actividades de explotación, flujo de caja de las actividades de financiación y flujo de caja de las actividades de inversión. El estado de flujos de efectivo puede prepararse utilizando el método directo o indirecto. Las secciones de flujo de caja de las actividades de financiación e inversión serán idénticas tanto en el método indirecto como en el directo.

El método indirecto para calcular el flujo de caja de las operaciones utiliza la información de la contabilidad de devengo, y siempre comienza con los ingresos netos de la cuenta de resultados. Los ingresos netos se ajustan para tener en cuenta los cambios en las cuentas de activo y pasivo del balance, sumando o restando de los ingresos netos para obtener el flujo de caja de las operaciones.

Con el método directo, la única sección del estado de flujos de efectivo que diferirá en la presentación es la sección de flujos de efectivo de las operaciones. El método directo recoge los cobros y pagos en efectivo realizados durante el periodo contable. Las salidas de efectivo se restan de las entradas de efectivo para calcular el flujo de efectivo neto de las actividades de explotación, antes de incluir el efectivo neto de las actividades de inversión y financiación para obtener el aumento o la disminución neta de efectivo de la empresa en ese periodo de tiempo.

Complejidades del método directo

La dificultad y el tiempo necesarios para enumerar todos los desembolsos y cobros de efectivo -requeridos para el método directo- hacen que el método indirecto sea la práctica preferida y más utilizada. Como la mayoría de las empresas utilizan el método contable del devengo, las actividades comerciales se registran en el balance y en la cuenta de resultados de acuerdo con este método.

Por ejemplo, una empresa que utilice la contabilidad por el principio de devengo informará de los ingresos por ventas en la cuenta de resultados del período actual, aunque la venta se haya realizado a crédito y aún no se haya recibido el efectivo del cliente. Esta misma cantidad también aparecería en el balance en las cuentas por cobrar. Las empresas que utilizan la contabilidad por el principio de devengo no recopilan ni almacenan también la información de las transacciones por cliente o proveedor sobre la base del efectivo.

Otra de las complejidades del método directo es que el FASB exige a las empresas que utilizan el método directo que revelen la conciliación de los ingresos netos con el flujo de caja de las actividades de explotación que se habría comunicado si se hubiera utilizado el método indirecto para preparar el estado. El informe de conciliación se utiliza para comprobar la exactitud de las actividades de explotación, y es similar al informe indirecto. El informe de conciliación comienza enumerando los ingresos netos y ajustándolos para tener en cuenta las transacciones no monetarias y los cambios en las cuentas del balance. Esta tarea añadida hace que el método directo sea impopular entre las empresas.

Ejemplo del método directo

Los ejemplos del método directo para el estado de flujos de efectivo incluidos en la sección de operaciones son los siguientes:

  • Sueldos pagados a los empleados
  • Efectivo pagado a vendedores y proveedores
  • Efectivo cobrado a los clientes
  • Ingresos por intereses y dividendos recibidos
  • Impuesto sobre la renta pagado e intereses pagados

Una presentación sencilla de la sección de flujo de caja de las operaciones utilizando el método directo tiene un aspecto similar al siguiente:

 

Flujo de caja de las actividades de explotación:

 

 

 

Cobros en efectivo de los clientes

 

$1,500,000

 

Sueldos y salarios

 

(450,000)

 

Efectivo pagado a los proveedores

 

(525,000)

 

Ingresos por intereses

 

175,000

 

Ingresos antes de impuestos sobre la renta

 

$700,000

 

Intereses pagados

 

(125,000)

 

Impuestos sobre la renta pagados

 

(237,500)

 

Efectivo neto de las actividades de explotación

 

$337,500

Esta forma de presentar la información proporciona al usuario de los estados financieros una visión más detallada de la procedencia del efectivo de la empresa y de cómo se ha desembolsado. Por este motivo, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) recomienda a las empresas que utilicen el método directo.

Aunque tiene sus desventajas, el método directo del estado de flujos de efectivo informa de las fuentes directas de los ingresos y pagos de efectivo, lo que puede ser útil para los inversores y acreedores.

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