Definición del informe de auditoría

¿Qué es un informe de auditoría??

Un informe de auditoría es una carta escrita del auditor que contiene su opinión sobre si los estados financieros de una empresa se ajustan a los principios contables generalmente aceptados (PCGA) y están libres de errores materiales.

El informe de auditoría independiente y externa suele publicarse con el informe anual de la empresa. El informe del auditor es importante porque los bancos y los acreedores exigen una auditoría de los estados financieros de una empresa antes de concederles un préstamo.

Puntos clave

  • El informe del auditor es un documento que contiene la opinión del auditor sobre si los estados financieros de una empresa se ajustan a los PCGA y están libres de incorrecciones significativas.
  • El informe de auditoría es importante porque los bancos, los acreedores y los reguladores exigen una auditoría de los estados financieros de una empresa.
  • Un informe de auditoría limpio significa que una empresa ha seguido las normas contables, mientras que un informe sin reservas significa que puede haber errores.
  • Un informe adverso significa que los estados financieros podrían haber tenido discrepancias, representaciones erróneas y no se ajustaron a los PCGA.

Cómo funciona un informe de auditoría

El informe de un auditor es una carta escrita que se adjunta a los estados financieros de una empresa y que expresa su opinión sobre el cumplimiento de las prácticas contables estándar por parte de la empresa. El informe del auditor debe presentarse junto con los estados financieros de una empresa pública cuando se comunican los resultados a la Comisión de Valores y Bolsa (SEC).

Sin embargo, el informe de un auditor no es una evaluación de si una empresa es una buena inversión. Además, el informe de auditoría no es un análisis de los resultados de la empresa durante el periodo. En cambio, el informe es simplemente una medida de la fiabilidad de los estados financieros.

Los componentes de un informe de auditoría

La carta del auditor sigue un formato estándar, según lo establecido por las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS). Un informe suele constar de tres párrafos.

  • El primer párrafo establece las responsabilidades del auditor y de los directores.
  • El segundo párrafo contiene el alcance, indicando que un conjunto de prácticas contables estándar fue la guía.
  • El tercer párrafo contiene la opinión del auditor.

Un párrafo adicional puede informar al inversor de los resultados de una auditoría independiente sobre otra función de la entidad. El inversor se centrará en el tercer párrafo, donde se expone la opinión.

El tipo de informe emitido dependerá de las conclusiones del auditor. A continuación se presentan los tipos de informes más comunes emitidos para las empresas.

Informe limpio o sin reservas

Un informe limpio significa que los registros financieros de la empresa están libres de errores materiales y se ajustan a las directrices establecidas por la GAAP. La mayoría de las auditorías terminan con opiniones sin reservas o limpias.

Opinión con reservas

Se puede emitir una opinión con salvedades en una de estas dos situaciones: en primer lugar, si los estados financieros contienen incorrecciones materiales que no son generalizadas; o en segundo lugar, si el auditor no puede obtener suficiente evidencia de auditoría adecuada en la que basar una opinión, pero los posibles efectos de cualquier incorrección material no son generalizados. Por ejemplo, se puede haber cometido un error en el cálculo de los gastos de explotación o de los beneficios. Los auditores suelen exponer las razones específicas y las áreas en las que se presentan los problemas para que la empresa pueda solucionarlos.

Opinión adversa

Una opinión adversa significa que el auditor ha obtenido suficientes pruebas de auditoría y llega a la conclusión de que las incorrecciones en los estados financieros son importantes y generalizadas. Una opinión adversa es el peor resultado posible para una empresa y puede tener un impacto duradero y ramificaciones legales si no se corrige.

Los reguladores y los inversores rechazarán los estados financieros de una empresa tras una opinión adversa de un auditor. Además, si existe una actividad ilegal, los directivos de la empresa podrían enfrentarse a cargos penales.

Opinión con salvedades

Una denegación de opinión significa que, por alguna razón, el auditor no puede obtener suficientes pruebas de auditoría en las que basar su opinión, y los posibles efectos en los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser importantes y generalizados. Los ejemplos pueden ser cuando un auditor no puede ser imparcial o no se le permitió el acceso a cierta información financiera.

Ejemplo de informe de auditoría

Extractos del informe de auditoría de Deloitte & Touche LLP para Starbucks Corporation, con fecha de Nov. 15, 2019, siguen.

Párrafo 1: Opinión sobre los estados financieros

"Hemos auditado los balances consolidados adjuntos de Starbucks Corporation y sus filiales (la 'Compañía') al 29 de septiembre de 2019 y al 30 de septiembre de 2018, los correspondientes estados consolidados de resultados, de resultados integrales, de patrimonio neto y de flujos de efectivo, correspondientes a cada uno de los tres años del período terminado el 29 de septiembre de 2019, y las correspondientes notas (denominados conjuntamente los 'estados financieros').

En nuestra opinión, los estados financieros presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la empresa al 29 de septiembre de 2019 y al 30 de septiembre de 2018, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para cada uno de los tres años del período terminado el 29 de septiembre de 2019, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América."

Apartado 2: Base de la opinión

"Hemos realizado nuestras auditorías de acuerdo con las normas del Consejo de Supervisión Contable de Empresas Públicas (PCAOB). Estas normas exigen que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener una garantía razonable de que los estados financieros no contienen anomalías significativas, ya sea por error o por fraude. Nuestras auditorías incluyeron la realización de procedimientos para evaluar los riesgos de incorrecciones materiales en los estados financieros, ya sea por error o por fraude, y la realización de procedimientos que respondan a dichos riesgos.

Dichos procedimientos incluían el examen, por muestreo, de las pruebas relativas a los importes y la información de los estados financieros. Nuestras auditorías también incluyen la evaluación de los principios contables utilizados y las estimaciones significativas realizadas por la dirección, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros. Creemos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión."

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  1. Corporación Starbucks. "Informe anual de Starbucks del ejercicio 2019." Consultado el 21 de diciembre de 2020.

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