Definición del impuesto sobre el capital

Qué es el impuesto sobre el capital?

El impuesto sobre el capital es un impuesto que se aplica a las empresas en función de sus activos y no de sus ingresos. Canadá es uno de los pocos países de la OCDE que aplica un impuesto sobre el capital tanto federal como provincial. Canadá limitó su impuesto federal sobre el capital a las sociedades financieras en 2006, y algunas provincias de Canadá también cobran un capital específico a las instituciones financieras.

El impuesto sobre el capital de Canadá calcula el capital total de una empresa como el total de los fondos propios de los accionistas, su deuda a largo plazo, los beneficios retenidos y cualquier otro excedente. Una empresa puede deducir algunas inversiones en otras empresas de su capital canadiense imponible. Las instituciones financieras con un capital imponible empleado en Canadá superior a 10 millones de dólares están obligadas a presentar un formulario de impuesto sobre el capital (Anexo 34), aunque sólo las instituciones financieras con un capital empleado superior a 1.000 millones de dólares pagan el impuesto federal sobre el capital.

El impuesto sobre el capital también se llama impuesto sobre el capital de las empresas (CCT).

Comprender los impuestos sobre el capital

El impuesto sobre el capital es básicamente un impuesto sobre el patrimonio que se aplica a las sociedades financieras en Canadá. El impuesto se basa en la cantidad de capital empleado (esencialmente deuda y capital), independientemente de la rentabilidad.

Puntos clave

  • El impuesto sobre el capital es un impuesto sobre el patrimonio, no un impuesto sobre la renta.
  • En la actualidad, el impuesto federal sobre el capital en Canadá sólo se aplica a las sociedades financieras, y lo mismo ocurre con los impuestos provinciales sobre el capital.
  • Los impuestos sobre el capital pagados a nivel provincial son deducibles a efectos del impuesto sobre la renta federal.

Antes de 2007, el gobierno federal imponía un impuesto sobre el capital imponible empleado en Canadá por encima de 50 millones de dólares de cualquier empresa residente en Canadá o de cualquier empresa no residente que desarrollara su actividad en Canadá a través de un establecimiento permanente. Este impuesto se eliminó en su mayor parte a nivel federal el pasado mes de enero. 1, 2006.

Sin embargo, las sociedades financieras y de seguros con un capital imponible superior a 1.000 millones de dólares siguen pagando un impuesto del 1.25% de impuesto sobre el capital. De este impuesto sobre el capital a pagar se puede deducir el importe del impuesto sobre la renta que paga la empresa. Toda la cuota del impuesto federal sobre la renta no utilizada puede aplicarse para reducir el impuesto sobre el capital de los tres años anteriores y de los siete siguientes.

Las provincias que aplican un impuesto sobre el capital son Manitoba, Nueva Brunswick, Terranova y Labrador, Nueva Escocia, Isla del Príncipe Eduardo y Saskatchewan.

A efectos fiscales, la Ley del Impuesto sobre el Capital de las Sociedades Financieras define una sociedad financiera como un banco, una sociedad fiduciaria, una cooperativa de crédito, una sociedad de préstamo o una compañía de seguros de vida, e incluye a un agente, cesionario, fideicomisario, liquidador, administrador judicial o funcionario que tenga la posesión o el control de cualquier parte de los bienes del banco, la sociedad fiduciaria o la sociedad de préstamo, pero no incluye una sociedad fiduciaria o una sociedad de préstamo constituida sin capital social.

Impuestos sobre el capital en las provincias

Algunas provincias canadienses también cobran el impuesto sobre el capital de las empresas a los bancos y a las sociedades fiduciarias y de préstamo. Los tipos son fijados por las provincias, a partir de 2020, son:

  • Manitoba – 6%.
  • New Brunswick – 5% para los bancos, 4% para otras instituciones financieras
  • Terranova y Labrador – 6%.
  • Nueva Escocia – 4%.
  • Isla del Príncipe Eduardo – 5%.
  • Saskatchewan – 4%.

Las provincias que cobran un impuesto sobre el capital tienen diferentes umbrales de imposición que se publican en los sitios web provinciales. Alberta, Columbia Británica, Ontario, Quebec y los territorios no aplican un impuesto sobre el capital.

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  1. Goodmans. "Guía del impuesto de sociedades canadiense," Página 6. Accedido en enero. 24, 2021.

  2. Agencia Tributaria de Canadá. "Capital Imponible Empleado en Canadá – Instituciones Financieras (2014 y años fiscales posteriores)," Página 1. Accedido en enero. 24, 2021.

  3. Gobierno de Canadá. "T2 Corporation – Guía del impuesto sobre la renta – Capítulo 8: Página 9 de la declaración T2." Consultado en enero. 24, 2021.

  4. Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo. "Ley del impuesto sobre el capital de las sociedades financieras," Páginas 5-6. Accedido en enero. 24, 2021.

  5. Gobierno de Manitoba. "La Ley del Impuesto sobre el Capital de las Sociedades." Consultado en enero. 24, 2021.

  6. Gobierno de Nueva Brunswick. "Impuestos sobre el capital." Consultado en enero. 24, 2021.

  7. Gobierno de Terranova y Labrador. "Impuesto sobre el capital de las sociedades financieras." Consultado en enero. 24, 2021.

  8.  Provincia de Nueva Escocia. "Impuesto sobre el capital de las empresas." Consultado en enero. 24, 2021.

  9. Gobierno de la Isla del Príncipe Eduardo. "Impuesto sobre el capital de las sociedades financieras." Consultado en enero. 24, 2021.

  10. Gobierno de Saskatchewan. "Impuesto sobre el capital de las empresas." Consultado en enero. 24, 2021.

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