Definición del coste de los productos vendidos (COGS)

Qué es el coste de las mercancías vendidas (COGS)?

El coste de los bienes vendidos (COGS) se refiere a los costes directos de producción de los bienes vendidos por una empresa. Este importe incluye el coste de los materiales y la mano de obra utilizados directamente para crear el bien. Excluye los gastos indirectos, como los costes de distribución y de la fuerza de ventas.

El coste de las mercancías vendidas también se denomina "coste de las ventas."

Puntos clave

  • El coste de los bienes vendidos (COGS) incluye todos los costes y gastos directamente relacionados con la producción de bienes.
  • El COGS excluye los costes indirectos, como los gastos generales y las ventas & comercialización.
  • El COGS se deduce de los ingresos (ventas) para calcular el beneficio bruto y el margen bruto. Un mayor COGS da lugar a márgenes más bajos.
  • El valor del COGS cambiará en función de las normas contables utilizadas en el cálculo.

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Examinar el coste de los bienes vendidos (COGS)

Entender el coste de los productos vendidos (COGS)

El COGS es una métrica importante en los estados financieros, ya que se resta de los ingresos de una empresa para determinar su beneficio bruto. El beneficio bruto es una medida de rentabilidad que evalúa la eficiencia de una empresa en la gestión de su mano de obra y suministros en el proceso de producción.

Como el COGS es un coste de la actividad empresarial, se registra como un gasto de la empresa en la cuenta de resultados. Conocer el coste de los productos vendidos ayuda a los analistas, inversores y directivos a estimar los resultados de la empresa. Si el COGS aumenta, el beneficio neto disminuirá. Aunque este movimiento es beneficioso a efectos del impuesto sobre la renta, la empresa tendrá menos beneficios para sus accionistas. Las empresas intentan mantener su COGS bajo para que los beneficios netos sean mayores.

El coste de las mercancías vendidas (COGS) es el coste de adquisición o fabricación de los productos que una empresa vende durante un periodo, por lo que los únicos costes incluidos en la medida son los que están directamente vinculados a la producción de los productos, incluyendo el coste de la mano de obra, los materiales y los gastos generales de fabricación. Por ejemplo, el COGS de un fabricante de automóviles incluiría los costes de material de las piezas que se utilizan para fabricar el coche, además de los costes de mano de obra utilizados para montarlo. Se excluiría el coste del envío de los coches a los concesionarios y el coste de la mano de obra utilizada para vender el coche.

Además, los costes incurridos en los coches que no se vendieron durante el año no se incluirán en el cálculo del COGS, tanto si los costes son directos como indirectos. En otras palabras, el COGS incluye el coste directo de producción de los bienes o servicios que fueron comprados por los clientes durante el año.

El COGS sólo se aplica a los costes directamente relacionados con la producción de bienes destinados a la venta.

Fórmula y cálculo del COGS

COGS = Inventario inicial + P Inventario final donde P = Compras durante el periodo \Inicio &\text{COGS}=\text{inventario inicial}+\text{P}-\text{inventario final}\️ &\textbf{donde}\\\Nde la empresa &\text{P}=\text{compras durante el periodo}\ end{aligned} COGS=Inventario inicial+P-inventario final en cualquier lugarP=Compras durante el periodo

El inventario que se vende aparece en la cuenta de resultados bajo la cuenta COGS. El inventario inicial del año es el inventario sobrante del año anterior, es decir, la mercancía que no se vendió en el año anterior. Cualquier producción o compra adicional realizada por una empresa manufacturera o minorista se añade al inventario inicial. Al final del año, los productos que no se vendieron se restan de la suma del inventario inicial y las compras adicionales. La cifra final derivada del cálculo es el coste de los bienes vendidos del año.

El balance tiene una cuenta llamada cuenta de activo corriente. En esta cuenta se encuentra una partida llamada inventario. El balance sólo capta la salud financiera de una empresa al final de un periodo contable. Esto significa que el valor del inventario registrado en el activo corriente es el inventario final. Dado que el inventario inicial es el inventario que una empresa tiene en stock al principio de su período contable, significa que el inventario inicial es también el inventario final de la empresa al final del período contable anterior.

Como regla general, si quiere saber si un gasto entra dentro del COGS, pregúntese: "Este gasto habría sido un gasto aunque no se hubieran generado ventas?"

Métodos contables y COGS

El valor del coste de las mercancías vendidas depende del método de cálculo del coste de las existencias adoptado por una empresa. Existen tres métodos que una empresa puede utilizar para registrar el nivel de existencias vendidas durante un período: Primero en entrar, primero en salir (FIFO), último en entrar, primero en salir (LIFO) y el método del coste medio. El método de identificación especial se utiliza para artículos de gran valor o únicos.

FIFO

Los bienes más antiguos que se compran o fabrican se venden primero. Dado que los precios tienden a subir con el tiempo, una empresa que utiliza el método FIFO venderá primero sus productos menos caros, lo que se traduce en un COGS más bajo que el registrado con el método LIFO. Por lo tanto, los ingresos netos con el método FIFO aumentan con el tiempo.

LIFO

Las últimas mercancías añadidas al inventario se venden primero. En periodos de subida de precios, los bienes con costes más elevados se venden primero, lo que da lugar a un mayor importe de COGS. Con el tiempo, los ingresos netos tienden a disminuir.

Método del coste medio

Para valorar las mercancías vendidas se utiliza el precio medio de todas las mercancías en stock, independientemente de la fecha de compra. Tomar el coste medio del producto a lo largo de un periodo de tiempo tiene un efecto suavizador que evita que el COGS se vea muy afectado por los costes extremos de una o varias adquisiciones o compras.

Método de identificación especial

El método de identificación especial utiliza el coste específico de cada unidad de mercancía (también llamada inventario o bienes) para calcular el inventario final y el COGS de cada periodo. En este método, una empresa sabe con precisión qué artículo se ha vendido y el coste exacto. Además, este método se utiliza normalmente en industrias que venden artículos únicos como coches, bienes inmuebles y joyas raras y preciosas.

Exclusiones de la deducción del COGS

Muchas empresas de servicios no tienen ningún coste de los bienes vendidos. Los principios contables generalmente aceptados (GAAP) no abordan el tema del COGS con detalle, pero éste se define como el coste de los artículos de inventario vendidos durante un período determinado. Las empresas de servicios no sólo no tienen bienes que vender, sino que tampoco tienen inventarios. Si el COGS no figura en la cuenta de resultados, no puede aplicarse ninguna deducción por esos costes.

Ejemplos de empresas de servicios puros son las empresas de contabilidad, los despachos de abogados, los tasadores inmobiliarios, los consultores empresariales, los bailarines profesionales, etc. Aunque todas estas industrias tienen gastos comerciales y normalmente gastan dinero para prestar sus servicios, no enumeran el COGS. En cambio, tienen lo que se denomina „coste de los servicios”, que no cuenta para la deducción del coste de los productos.

Coste de los ingresos frente a. COGS

Los costes de los ingresos existen para los servicios contractuales en curso que pueden incluir materias primas, mano de obra directa, costes de envío y comisiones pagadas a los empleados de ventas. Sin embargo, estas partidas no se pueden reclamar como costes de producción si no hay un producto producido físicamente para vender. El sitio web del IRS incluso enumera algunos ejemplos de „empresas de servicios personales” que no calculan el COGS en sus cuentas de resultados. Se trata de médicos, abogados, carpinteros y pintores.

Muchas empresas de servicios tienen algunos productos que vender. Por ejemplo, las aerolíneas y los hoteles son principalmente proveedores de servicios como el transporte y el alojamiento, respectivamente, pero también venden regalos, comida, bebidas y otros artículos. Estos artículos se consideran definitivamente bienes, y estas empresas tienen ciertamente inventarios de dichos bienes. Ambos sectores pueden incluir el coste de producción en sus cuentas de resultados y declararlo a efectos fiscales.

Gastos de explotación frente a. COGS

Tanto los gastos de explotación como el coste de las mercancías vendidas (COGS) son gastos en los que incurren las empresas por el funcionamiento de su negocio. Sin embargo, los gastos se segregan en la cuenta de resultados. A diferencia del COGS, los gastos de explotación (OPEX) son gastos que no están directamente vinculados a la producción de bienes o servicios.

Normalmente, los gastos generales&Los gastos de venta, generales y administrativos se incluyen en los gastos de explotación como una partida separada. SG&Los gastos A son gastos que no están directamente vinculados a un producto, como los gastos generales. Algunos ejemplos de gastos de explotación son los siguientes

  • Alquiler
  • Servicios públicos
  • Los suministros de oficina
  • Costes legales
  • Ventas y marketing
  • Nómina
  • Gastos de seguro

Limitaciones del COGS

El coste de las mercancías vendidas puede ser fácilmente manipulado por los contables o los gestores que quieran maquillar las cuentas. Puede ser alterado por:

  • Asignando a las existencias unos gastos generales de fabricación superiores a los incurridos
  • Exagerar los descuentos
  • Sobrestimar las devoluciones a los proveedores
  • Alterar el importe de las existencias al final de un período contable
  • Sobrevaloración de las existencias disponibles
  • No dar de baja las existencias obsoletas

Si el inventario está inflado artificialmente, el coste de los productos vendidos no se declarará, lo que a su vez dará lugar a un margen de beneficio bruto superior al real y, por tanto, a un beneficio neto inflado.

Los inversores que examinan los estados financieros de una empresa pueden detectar una contabilidad de inventarios inescrupulosa al comprobar la acumulación de inventarios, como el aumento de los mismos más rápido que los ingresos o los activos totales declarados.

Cómo se calcula el coste de los bienes vendidos (COGS)?

El coste de los productos vendidos (COGS) se calcula sumando los distintos costes directos necesarios para generar los ingresos de una empresa. Es importante destacar que el COGS se basa únicamente en los costes que son directamente Utilizados en la producción de esos ingresos, como las existencias de la empresa o los costes laborales que pueden atribuirse a ventas específicas. Por el contrario, los costes fijos como los salarios de los directivos, el alquiler y los servicios públicos no se incluyen en el COGS. El inventario es un componente particularmente importante del COGS, y las normas contables permiten varios enfoques diferentes sobre cómo incluirlo en el cálculo.

¿Se incluyen los salarios en el COGS??

El COGS no incluye los salarios ni otros gastos generales y administrativos. Sin embargo, algunos tipos de costes laborales pueden incluirse en el COGS, siempre que puedan asociarse directamente con ventas específicas. Por ejemplo, una empresa que utiliza contratistas para generar ingresos podría pagar a esos contratistas una comisión basada en el precio cobrado al cliente. En ese caso, la comisión ganada por los contratistas podría incluirse en el COGS de la empresa, ya que ese coste laboral está directamente relacionado con los ingresos que se generan.

Cómo afecta el inventario al COGS?

En teoría, el COGS debe incluir el costo de todo el inventario que se vendió durante el período contable. En la práctica, sin embargo, las empresas a menudo no saben exactamente qué unidades de inventario se vendieron. En su lugar, se basan en métodos contables como las reglas de primera entrada, primera salida (FIFO) y última entrada, primera salida (LIFO) para estimar qué valor de inventario se vendió realmente en el periodo. Si el valor del inventario incluido en el COGS es relativamente alto, entonces esto ejercerá una presión a la baja sobre el beneficio bruto de la empresa. Por esta razón, las empresas a veces eligen métodos de contabilidad que produzcan una cifra menor de COGS, en un intento de aumentar su rentabilidad reportada.

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  2. Mitchell Franklin, Patty Graybeal y Dixon Cooper. "Principios de Contabilidad, Volumen 1: Contabilidad Financiera," Páginas 373, 407. OpenStax, Rice University, 2019.

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