¿Qué es un arrastre de pérdidas??
El traslado de pérdidas se refiere a una técnica contable que aplica la pérdida neta de explotación (NOL) del año en curso a los ingresos netos de años futuros para reducir la responsabilidad fiscal. Por ejemplo, si una empresa experimenta ingresos netos de explotación (NOI) negativos en el primer año, pero NOI positivos en los años siguientes, puede reducir los beneficios futuros utilizando el NOL carryforward para registrar parte o la totalidad de la pérdida del primer año en los años siguientes. Esto da lugar a una menor renta imponible en los años de NOI positivo, reduciendo la cantidad que la empresa debe al gobierno en impuestos. El traslado de pérdidas también puede referirse a un traslado de pérdidas de capital.
Puntos clave
- Los traslados de pérdidas se utilizan para repartir una pérdida neta de explotación (NOL) actual entre los años posteriores' los ingresos netos de explotación (NOI) con el fin de reducir la responsabilidad fiscal futura.
- La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) eliminó la disposición de traslado de 2 años, extendió la disposición de traslado de 20 años de forma indefinida y limitó los traslados al 80% de los ingresos netos en cualquier año futuro.
- Pérdidas operativas netas originadas en ejercicios fiscales anteriores a enero de 2010. 1, 2018, siguen estando sujetas a las antiguas normas de arrastre.
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Arrastre de pérdidas
Entender los traslados de pérdidas
Antes de la aplicación de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales (TCJA) en 2018, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permitía a las empresas trasladar las pérdidas operativas netas (NOL) hacia adelante 20 años para compensar contra las ganancias futuras o hacia atrás dos años para un reembolso inmediato de los impuestos anteriores pagados. Después de 20 años, las pérdidas restantes caducan y ya no pueden utilizarse para reducir la renta imponible.
Para los años fiscales que comienzan el. A partir del 1 de 2018, la TCJA ha eliminado la disposición de traslado de dos años, excepto para ciertas pérdidas agrícolas, pero permite un período de traslado indefinido. Sin embargo, los traslados se limitan ahora al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. Pérdidas originadas en ejercicios fiscales anteriores a enero. Las empresas que se acojan al régimen fiscal del 1 de enero de 2018 seguirán estando sujetas a las antiguas normas fiscales y las pérdidas restantes seguirán expirando al cabo de 20 años.
Las pérdidas acumuladas se registran como activos en el balance de la empresa. Ofrecen un beneficio a la empresa en forma de ahorro de obligaciones fiscales futuras. Se crea un activo por impuesto diferido para el arrastre de NOL, que se compensa con los ingresos netos en años futuros. La cuenta de activos por impuestos diferidos se utiliza cada año, sin superar el 80% de los ingresos netos de cualquiera de los años siguientes, hasta que se agote el saldo.
La disposición de traslado de pérdidas netas en relación con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Algunos estados tienen límites más estrictos para el impuesto estatal sobre la renta en el arrastre o carryback.
Originalmente, esta disposición del impuesto federal sobre la renta estaba destinada a ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurrían en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. A lo largo de los años siguientes, la duración de la disposición para los traslados se ha ampliado, reducido, omitido y restablecido. El objetivo de mantener la disposición era suavizar la carga fiscal de las empresas cuya actividad principal es de carácter cíclico, pero no se ajusta a un ejercicio fiscal estándar.
Consideraciones especiales
Para utilizar eficazmente las NOL, las empresas deben reclamarlas lo antes posible. Las pérdidas no están indexadas con la inflación, y como resultado, cada año el crédito se vuelve efectivamente más pequeño.
Por ejemplo, si una empresa pierde 100.000 dólares en el año fiscal en curso, aunque puede trasladar la pérdida a los 20 años siguientes, es probable que tenga un mayor impacto cuanto antes se reclame. Como resultado de la inflación, es muy probable que 100.000 dólares tengan menos poder adquisitivo y menos valor real dentro de 20 años.
Ejemplo de traslado de pérdidas
Imagine que una empresa pierde 5 millones de dólares un año y gana 6 millones al siguiente. El límite de transferencia del 80% de 6 millones de dólares es de 4 dólares.8 millones. La pérdida total del primer año puede trasladarse al siguiente balance al segundo año como un activo fiscal diferido.
La pérdida, limitada al 80% de los ingresos del segundo año, puede utilizarse entonces en el segundo año como gasto en la cuenta de resultados. Reduce los ingresos netos, y por lo tanto la renta imponible, de ese año a 1$.2 millones de dólares. Un activo fiscal diferido de 200.000 dólares (5 millones de dólares – 4.8 millones) permanecerá en el balance.
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