Definición de tasa federal aplicable (AFR)

Qué es el tipo federal aplicable (AFR)?

El tipo federal aplicable (AFR) es el tipo de interés mínimo que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite para los préstamos privados. Cada mes, el IRS publica un conjunto de tipos de interés que la agencia considera el tipo mínimo de mercado para los préstamos. Cualquier tipo de interés que sea inferior al AFR tendría implicaciones fiscales. El IRS publica estas tarifas de acuerdo con la Sección 1274(d) del Código de Impuestos Internos.

Puntos clave

  • Si el interés de un préstamo es inferior al AFR aplicable, puede dar lugar a un hecho imponible para las partes implicadas.
  • Los AFR se utilizan para determinar el descuento por emisión original, los intereses no declarados, el impuesto sobre donaciones y las consecuencias del impuesto sobre la renta de los préstamos por debajo del mercado.
  • Las partes deben utilizar el AFR que es publicado por el IRS en el momento en que el prestamista hace inicialmente el préstamo.

Comprender el tipo federal aplicable (AFR)

El AFR es utilizado por el IRS como punto de comparación frente a los intereses de los préstamos entre partes relacionadas, como los miembros de la familia. Si usted le diera un préstamo a un familiar, tendría que asegurarse de que el tipo de interés aplicado es igual o superior al tipo federal mínimo aplicable.

El IRS publica tres AFR: a corto, medio y largo plazo. Los tipos de AFR a corto plazo se determinan a partir de la media de un mes de los rendimientos de mercado de las obligaciones negociables, como el U.S. T-bills del gobierno con vencimientos de tres años o menos. Los tipos de AFR a medio plazo proceden de obligaciones con vencimiento superior a tres y hasta nueve años. Los tipos AFR a largo plazo proceden de bonos con vencimiento superior a nueve años.

Además de los tres tipos básicos, las resoluciones en las que se publican los AFR contienen otros tipos que varían según el periodo de capitalización (anual, semestral, trimestral, mensual) y otros criterios y situaciones diversas.

Ejemplo de cómo utilizar el AFR

A partir de diciembre. 2019, el IRS declaró que el AFR anual a corto plazo era del 1.61%, el AFR a medio plazo era del 1.69%, y el AFR a largo plazo fue del 2.09%. Tenga en cuenta que estos tipos AFR están sujetos a cambios por parte del IRS.

El tipo AFR a utilizar para un préstamo familiar dependerá del plazo de amortización designado. Supongamos que usted concede un préstamo a un familiar de 10.000 dólares que debe devolver en un año. Tendría que cobrar al prestatario un tipo de interés mínimo del 1.61% por el préstamo. En otras palabras, debería recibir 161 dólares de intereses por el préstamo.

En nuestro ejemplo anterior, cualquier tipo inferior al 1.61% podría desencadenar un hecho imponible. Por ejemplo, digamos que usted dio el mismo préstamo, pero no cobró ningún interés. Al no cobrar ningún interés, habría "renunciado" a 161 dólares de ingresos por intereses, y según el IRS, se consideraría un regalo imponible. Cualquier tipo de interés que se aplique por debajo del AFR establecido para el plazo concreto del préstamo se considerará un interés no percibido y, por lo tanto, estará sujeto a impuestos.

Consideraciones especiales

Al preparar un préstamo entre partes vinculadas, los contribuyentes deben tener en cuenta dos factores para seleccionar el AFR correcto. La duración del préstamo debe corresponder a los AFR: a corto plazo (tres años o menos), a medio plazo (hasta nueve años) y a largo plazo (más de nueve años).

Si el prestamista cobra intereses a un tipo inferior al AFR adecuado, el IRS puede volver a evaluar al prestamista y añadir los intereses imputados a los ingresos para reflejar el AFR en lugar de la cantidad real pagada por el prestatario. Además, si el préstamo es superior a la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, puede desencadenar un hecho imponible, y se pueden deber impuestos sobre la renta. Dependiendo de las circunstancias, el IRS también puede imponer sanciones.

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  1. Servicio de Impuestos Internos. "Sección 1274.–Determinación del precio de emisión en el caso de determinados instrumentos de deuda emitidos para la propiedad," Página 2. Accedido en diciembre. 17, 2019.

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