Qué es una sociedad extranjera controlada (CFC)?
Una corporación extranjera controlada (CFC) es una entidad corporativa que está registrada y lleva a cabo negocios en una jurisdicción o país diferente al de la residencia de los propietarios que la controlan.
En los Estados Unidos, una CFC es una sociedad extranjera en la que U.S. los accionistas poseen más del 50% del poder de voto combinado de todas las acciones con derecho a voto o del valor total de las acciones de la empresa.
Las leyes de las sociedades extranjeras controladas (CFC) funcionan junto con los tratados fiscales para dictar cómo los contribuyentes declaran sus ganancias en el extranjero. Una CFC es ventajosa para las empresas cuando el coste de establecer un negocio, sucursales extranjeras o sociedades en un país extranjero es menor, incluso después de las implicaciones fiscales, o cuando la exposición global podría ayudar al crecimiento del negocio.
Puntos clave
- Una corporación extranjera controlada (CFC) es una entidad corporativa que está registrada y lleva a cabo negocios en una jurisdicción o país diferente al de la residencia de los propietarios que la controlan.
- En la U.S., Una CFC es una sociedad extranjera en la que U.S. los accionistas poseen más del 50% del poder de voto combinado de todas las acciones con derecho a voto o del valor total de las acciones de la empresa.
- Una CFC es ventajosa para las empresas cuando el coste de establecer un negocio en un país extranjero es inferior al de su jurisdicción de origen.
Comprensión de las empresas extranjeras controladas (CFC)
La estructura de las CFC se creó para ayudar a evitar la evasión de impuestos, lo que se hizo mediante la creación de empresas offshore en jurisdicciones con pocos o ningún impuesto, como las Bermudas y las Islas Caimán, históricamente. Cada país tiene sus propias leyes sobre las CFC, pero la mayoría son similares en el sentido de que tienden a centrarse en las personas físicas en lugar de en las empresas multinacionales cuando se trata de cómo tributar.
Por esta razón, que una empresa se califique como independiente la eximirá de las regulaciones de las CFC. Los principales países que cumplen las normas de la CFC son los Estados Unidos, el Reino Unido, Alemania, Japón, Australia, Nueva Zelanda, Brasil, Suecia y Rusia (desde 2015).
Una empresa considerada independiente está exenta de la normativa de la CFC.
Los países difieren en cómo definen la independencia de una empresa. La determinación puede basarse en el número de personas que tienen una participación mayoritaria en la empresa, así como en el porcentaje que controlan. Por ejemplo, los mínimos pueden ir desde menos de 10 hasta más de 100 personas, o el 50% de las acciones con derecho a voto, o el 10% del total de las acciones en circulación.
Consideraciones especiales
Para ser considerada una empresa extranjera controlada en los EE.S., más del 50% de los votos o del valor debe ser propiedad de U.S. los accionistas, que también deben poseer al menos el 10% de la empresa. U.S. Los accionistas de las CFC están sujetos a normas específicas contra el aplazamiento de pagos en virtud de la ley U.S. del código fiscal, que puede requerir una U.S. accionista de una sociedad anónima para informar y pagar U.S. impuesto sobre los beneficios no distribuidos de la sociedad extranjera.
De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS), una persona puede tener requisitos especiales de información si posee acciones de una CFC (directa, indirecta o constructivamente) de la siguiente manera:
- "El 10% o más del poder de voto total combinado de todas las clases de acciones con derecho a voto de una CFC
- O, en el caso de un ejercicio fiscal de una sociedad extranjera que comience después de Dic. 31 de 2017, el 10% o más del poder de voto total combinado o del valor de las acciones de todas las clases de acciones de una CFC"
Estas normas están en vigor desde diciembre de 2017. Antes de esta fecha, no existía la atribución a la baja y la propiedad constructiva de acciones de sociedades extranjeras de una persona extranjera a una U.S. corporación, U.S. sociedad, o U.S. fideicomiso.
U.S. los accionistas con participaciones de control en sociedades extranjeras deben declarar su participación en los ingresos de una CFC y su participación en los ingresos y beneficios de esa CFC, que se invierten en propiedades de Estados Unidos.
La información anterior no es una lista o descripción exhaustiva de todos los requisitos estipulados por el IRS. Por favor, consulte a un profesional de los impuestos porque las leyes fiscales y los requisitos de información son bastante complejos en relación con las CFC y los ingresos de fuentes extranjeras.
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