Qué es el riesgo inherente?
El riesgo inherente es el riesgo que supone un error u omisión en un estado financiero debido a un factor distinto a un fallo de control interno. En una auditoría financiera, el riesgo inherente es más probable cuando las transacciones son complejas, o en situaciones que requieren un alto grado de juicio con respecto a las estimaciones financieras. Este tipo de riesgo representa el peor de los escenarios porque todos los controles internos establecidos han fallado, sin embargo.
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Riesgo inherente
Entender el riesgo inherente
El riesgo inherente es uno de los riesgos que los auditores y analistas deben tener en cuenta al revisar los estados financieros, junto con el riesgo de control y el riesgo de detección. Cuando se realiza una auditoría o se analiza una empresa, el auditor o analista trata de comprender la naturaleza del negocio mientras examina los riesgos de control y los riesgos inherentes. Si los riesgos inherentes y de control se consideran elevados, un auditor puede fijar el riesgo de detección en un nivel aceptablemente bajo para mantener el riesgo global de auditoría en un nivel razonable. Para reducir el riesgo de detección, un auditor tomará medidas para mejorar los procedimientos de auditoría mediante selecciones de auditoría específicas o el aumento del tamaño de las muestras.
Las empresas que operan en sectores muy regulados, como el financiero, tienen más probabilidades de presentar un riesgo inherente más elevado, especialmente si la empresa no cuenta con un departamento de auditoría interna o tiene un departamento de auditoría sin un comité de supervisión con formación financiera. El riesgo final que supone para la empresa también depende de la exposición financiera creada por el riesgo inherente si el proceso de contabilización de la exposición falla.
Las operaciones financieras complejas, como las realizadas en los años previos a la crisis financiera de 2007-2008, pueden ser difíciles de entender incluso para los profesionales financieros más inteligentes. Los valores respaldados por activos, como las obligaciones de deuda colateralizada (CDO), se volvieron difíciles de contabilizar, ya que tramos de distintas calidades se reempaquetaban una y otra vez. Esta complejidad puede dificultar que un auditor emita una opinión correcta, lo que a su vez puede llevar a los inversores a considerar que una empresa es más estable financieramente de lo que en realidad es.
Importante
El riesgo inherente es mayor cuando la dirección tiene que utilizar una cantidad considerable de juicios y aproximaciones al registrar una transacción, o cuando se trata de instrumentos financieros complejos.
Ejemplo de riesgo inherente
El riesgo inherente suele estar presente cuando una empresa publica estados financieros prospectivos, ya sea a los inversores internos o al público en general. Las finanzas prospectivas, por naturaleza, se basan en las estimaciones y juicios de valor de la dirección, lo que supone un riesgo inherente. Este tipo de estimación debe revelarse a los usuarios de los estados financieros para mayor claridad. (Para más ejemplos de riesgo inherente, consulte Ejemplos de riesgo inherente.)