Definición de refugio fiscal abusivo

Qué es un refugio fiscal abusivo?

Un refugio fiscal abusivo es un tipo de inversión ilegal que pretende reducir la cuota del impuesto sobre la renta del inversor sin cambiar el valor de sus ingresos o activos. Los refugios fiscales abusivos no tienen otra finalidad económica que reducir los impuestos federales o estatales que debe pagar el inversor.

A menudo, estos tipos de refugios fiscales se basan en transacciones complejas en las que intervienen fideicomisos, sociedades y otras entidades jurídicas. No deben confundirse con los refugios fiscales legítimos, como ciertos planes de pensiones o cuentas individuales de jubilación (IRA), que no se consideran abusivos.

Puntos clave

  • Un refugio fiscal abusivo es una estrategia de inversión que busca reducir los impuestos del inversor por medios ilegales.
  • No todos los refugios fiscales son abusivos, como muchas cuentas de jubilación, que son legales y legítimas.
  • El Servicio de Impuestos Internos (IRS) exige a los inversores y a sus asesores que presenten informes sobre determinados tipos de transacciones y puede imponer sanciones cuando se detectan abusos.

Comprender un refugio fiscal abusivo

La fiscalidad es una consideración importante para todos los inversores, ya que los impuestos sobre los ingresos de las empresas, los dividendos, las ganancias de capital y otras fuentes de capital pueden erosionar sustancialmente el rendimiento global de un inversor. Por esta razón, todos los inversores generalmente tratarán de aprovechar todos los medios legales para reducir legítimamente su responsabilidad fiscal global.

Sin embargo, los inversores deben tener en cuenta que ciertas estrategias para reducir su responsabilidad fiscal pueden ser consideradas „abusivas” por los reguladores y que las personas que invierten en refugios fiscales abusivos pueden ser sancionadas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS).

Sin embargo, no todos los refugios fiscales son abusivos. Los refugios fiscales legítimos más comunes son los planes de jubilación patrocinados por el empleador, como los planes 401(k), así como las cuentas individuales de jubilación (IRA), que ofrecen a los inversores la oportunidad de proteger las contribuciones de inversión y las ganancias de los impuestos hasta que se retiren.

Notificación de transacciones y refugios fiscales

Para ayudar a determinar si un determinado refugio fiscal es abusivo o legítimo, el IRS exige a las empresas que informen de su participación en determinados tipos de transacciones. El IRS enumera cinco tipos de transacciones que deben ser declaradas: transacciones listadas, confidenciales, protección contractual, transacciones de pérdidas y transacciones de interés.

Las empresas de personas físicas que hayan realizado alguna de estas transacciones pueden verse obligadas a presentar el formulario 8886. Los profesionales que asesoran y asisten en este tipo de transacciones también pueden estar obligados a presentar el formulario 8918 en Hacienda, además de mantener amplias listas de las personas y entidades en cuyas transacciones han trabajado.

También se encarga de la supervisión la U.S. Hacienda, que mantiene una amplia normativa para el registro y la notificación de determinados refugios fiscales y transacciones. Las partes que organizan o venden intereses en estos refugios fiscales también deben estar registradas y mantener listas de inversores en los refugios. Además, los inversores están obligados a revelar su participación en este tipo de vehículos en sus declaraciones de impuestos.

Determinación de un refugio fiscal abusivo

Para ayudar a los contribuyentes a reconocer los esquemas potenciales que podrían considerarse refugios fiscales abusivos, el IRS ha compilado una lista de transacciones que son refugios fiscales abusivos. Si un refugio fiscal se asemeja a una transacción de la lista, se considera abusivo y los usuarios pueden enfrentarse a sanciones.

Uno de los esquemas más comunes en los últimos años ha sido el refugio fiscal de la micro-capital de seguros, en el que una entidad forma su propia compañía de seguros para protegerse de ciertos riesgos. Esta estructura permite a la entidad reclamar una deducción por las primas pagadas y, a su vez, permite a la compañía de seguros cautiva excluir partes de las primas de los ingresos.

La Oficina de Análisis de Refugios Fiscales (OTSA) del IRS se encarga de recopilar información sobre posibles refugios fiscales abusivos. La división trata de combatir los refugios fiscales abusivos a través de "auditorías, convocatorias, litigios y métodos alternativos."

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  1. IRS. "Escudos fiscales y transacciones abusivas" Consultado en diciembre. 14, 2020.

  2. Servicio de Impuestos Internos. "Instrucciones para el formulario 8886 (12/2019)." Accedido en diciembre. 14, 2020.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "Instrucciones para el formulario 8918 (06/2017)." Consultado en diciembre. 14, 2020.

  4. Servicio de Impuestos Internos. "Transacciones fiscales abusivas del PE." Consultado en diciembre. 14, 2020.

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