Definición de recaptura de la depreciación

¿Qué es la recuperación de la depreciación??

La recaptura de la depreciación es la ganancia obtenida por la venta de bienes de capital depreciables que debe declararse como ingreso ordinario a efectos fiscales. La recuperación de la depreciación se evalúa cuando el precio de venta de un activo supera la base fiscal o la base de coste ajustada. La diferencia entre estas cifras se „recaptura” declarándola como ingreso ordinario.

La recaptura de la depreciación se declara en el formulario 4797 del Servicio de Impuestos Internos (IRS).

Puntos clave

  • La recaptura de la depreciación es una disposición fiscal que permite al IRS cobrar impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente haya utilizado para compensar previamente los ingresos imponibles.
  • La recuperación de la depreciación de los bienes no inmobiliarios se grava al tipo impositivo ordinario del contribuyente, en lugar del tipo impositivo más favorable de las ganancias de capital.
  • Las recapturas de depreciación sobre las ganancias específicas de los bienes inmuebles tienen un límite máximo del 25% para 2019.
  • Para calcular el importe de la recaptura de la depreciación, la base de coste ajustada del activo debe compararse con el precio de venta del activo.

Comprender la recuperación de la depreciación

Las empresas contabilizan el desgaste del inmovilizado mediante la depreciación. La depreciación divide el coste asociado al uso de un activo a lo largo de un número de años. El IRS publica calendarios de depreciación específicos para diferentes clases de activos. Los calendarios indican al contribuyente el porcentaje del valor de un activo que puede deducirse cada año y el número de años en los que pueden realizarse las deducciones.

A efectos fiscales, el gasto de depreciación anual disminuye los ingresos ordinarios que una empresa o individuo paga cada año y reduce la base de coste ajustada del activo. Si el activo depreciado se enajena o se vende para obtener una ganancia, se aplicará el tipo impositivo ordinario sobre el importe del gasto de depreciación previamente asumido sobre el activo.

La recaptura de la depreciación es una disposición fiscal que permite al IRS cobrar impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente haya utilizado para compensar previamente su renta imponible. Dado que la depreciación de un activo puede utilizarse para deducir los ingresos ordinarios, cualquier ganancia derivada de la enajenación del activo debe declararse y tributar como ingresos ordinarios, en lugar del tipo impositivo más favorable sobre las ganancias de capital.

Los activos de capital depreciables mantenidos por una empresa durante más de un año se consideran propiedad de la Sección 1231, tal como se define en la sección 1231 del Código del IRS. La Sección 1231 es un paraguas para la propiedad de la Sección 1245 y la propiedad de la Sección 1250. La sección 1245 se refiere a los bienes de capital que no son edificios o componentes estructurales. La sección 1250 se refiere a los bienes inmuebles, como edificios y terrenos. El tipo impositivo para la recuperación de la depreciación dependerá de si un activo es de la sección 1245 o 1250.

Ejemplos de recaptura de la depreciación

Sección 1245 Recaptura de la depreciación

El primer paso para evaluar la recuperación de la depreciación es determinar la base de coste del activo. La base del coste original es el precio que se pagó para adquirir el activo. La base de coste ajustada es la base de coste original menos cualquier gasto de depreciación permitido o admisible en el que se haya incurrido. Por ejemplo, si el equipo de la empresa se compró por 10.000 dólares y tuvo un gasto de depreciación de 2.000 dólares al año, su base de coste ajustada después de cuatro años sería de 10.000 dólares – (2.000 x 4) = 2.000 dólares.

A efectos del impuesto sobre la renta, la depreciación se recuperaría si el equipo se vendiera con ganancias. Si el equipo se vende por 3.000 dólares, la empresa tendría una ganancia imponible de 3.000 dólares – 2.000 = 1.000 dólares. Es fácil pensar que se produjo una pérdida por la venta, ya que el activo se compró por 10.000 dólares y se vendió por sólo 3.000 dólares. Sin embargo, las ganancias y pérdidas se realizan a partir de la base de coste ajustada, no de la base de coste original. El razonamiento para este método es que el contribuyente se ha beneficiado de unos ingresos ordinarios más bajos durante los años anteriores debido al gasto de depreciación anual.

La ganancia realizada por la venta de un activo debe compararse con la depreciación acumulada. La menor de las dos cifras se considera la recuperación de la depreciación. En nuestro ejemplo anterior, dado que la ganancia realizada en la venta del equipo es de 1.000 dólares, y la depreciación acumulada hasta el cuarto año es de 8.000 dólares, la recuperación de la depreciación es, por tanto, de 1.000 dólares. Esta cantidad recapturada se tratará como ingreso ordinario cuando se declaren los impuestos del año.

En cambio, supongamos que el equipo del ejemplo anterior se vendió por 12.000 dólares. En ese caso, toda la depreciación acumulada de 8.000 dólares se trata como ingreso ordinario a efectos de recaptura de la depreciación. Los 2.000 dólares adicionales se tratan como una ganancia de capital, y se gravan a la tasa favorable de ganancias de capital. No hay depreciación para recapturar si se realizó una pérdida en la venta de un activo depreciado.

Ganancia no capturada de la sección 1250

La recaptura de la depreciación de los bienes inmuebles no se grava al tipo ordinario siempre que se haya utilizado la depreciación lineal a lo largo de la vida de la propiedad. Cualquier depreciación acelerada tomada previamente sigue siendo gravada al tipo impositivo ordinario durante la recaptura. Sin embargo, esto es algo raro porque el IRS ha ordenado que todos los bienes inmuebles posteriores a 1986 se deprecien por el método lineal.

Una parte de la ganancia más allá de la base de coste original se grava como ganancia de capital y puede acogerse al tipo impositivo favorable sobre las ganancias a largo plazo, pero la parte relacionada con la depreciación se grava al tipo impositivo de la sección 1250 de ganancias no recuperadas, específico sólo para las ganancias sobre bienes inmuebles. El tipo impositivo de la sección 1250 no recapturado tiene un tope del 25% para 2019.

Por ejemplo, considere una propiedad de alquiler que se compró por 275.000 dólares y tiene una depreciación anual de 10.000 dólares (275.000 dólares / 27.5 años permitidos por el IRS para la propiedad de alquiler). Después de 11 años, el propietario decide vender la propiedad por 430.000 dólares. La base de coste ajustada es entonces de 275.000 $ – (10.000 $ x 11) = 165.000 $. La ganancia realizada en la venta será de 430.000 dólares – 165.000 dólares = 265.000 dólares. La ganancia no capturada de la sección 1250 puede calcularse como 10.000 dólares x 11 = 110.000 dólares, y la ganancia de capital de la propiedad es de 265.000 dólares – (10.000 dólares x 11) = 155.000 dólares.

Supongamos un impuesto sobre las ganancias de capital del 15% y que el propietario cae en el tramo del impuesto sobre la renta del 32% para 2019. Las ganancias no capturadas de la sección 1250 están limitadas al 25% para 2019. La cantidad total de impuestos que el contribuyente deberá pagar por la venta de esta propiedad de alquiler es (0.15 x $155,000) + (0.25 x $110,000) = $23,250 + $27,500 = $50,750. El importe de la recaptura de la depreciación es, por tanto, de 27.500 $.

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