Definición de pasivo por impuestos diferidos

¿Qué es un pasivo fiscal diferido??

Un pasivo por impuestos diferidos es un listado en el balance de una empresa que registra los impuestos que se deben pero que no se deben pagar hasta una fecha futura.

El pasivo se difiere debido a la diferencia de tiempo entre el momento en que se devengó el impuesto y el momento en que se debe pagar. Por ejemplo, puede reflejar una transacción imponible, como una venta a plazos que tuvo lugar en una fecha determinada, pero los impuestos no se pagarán hasta una fecha posterior.

Puntos clave

  • Un pasivo por impuestos diferidos representa una obligación de pagar impuestos en el futuro.
  • La obligación se origina cuando una empresa o individuo retrasa un evento que le haría reconocer también gastos fiscales en el periodo actual.
  • Por ejemplo, la obtención de rendimientos en un plan de jubilación cualificado, como un 401(k), representa un pasivo fiscal diferido, ya que el ahorrador de la jubilación tendrá que pagar eventualmente impuestos sobre los ingresos y ganancias ahorrados al retirarlos.

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Pasivo fiscal diferido

Cómo funciona el pasivo fiscal diferido

El pasivo por impuestos diferidos en el balance de una empresa representa un pago futuro de impuestos que la empresa está obligada a pagar en el futuro.

Se calcula como el tipo impositivo previsto por la empresa multiplicado por la diferencia entre sus ingresos imponibles y los beneficios contables antes de impuestos.

El pasivo por impuestos diferidos es el importe de los impuestos que una empresa ha pagado de menos y que se compensará en el futuro. Esto no significa que la empresa no haya cumplido con sus obligaciones fiscales. Más bien reconoce un pago que aún no es debido.

Por ejemplo, una empresa que ha obtenido ingresos netos en el ejercicio sabe que tendrá que pagar el impuesto de sociedades. Como el pasivo fiscal se aplica al año en curso, debe reflejar un gasto para el mismo periodo. Pero el impuesto no se pagará realmente hasta el siguiente año natural. Para rectificar la diferencia temporal entre el devengo y el efectivo, el impuesto se registra como un pasivo por impuestos diferidos.

Ejemplos de pasivo por impuestos diferidos

Una fuente común de pasivo por impuestos diferidos es la diferencia en el tratamiento de los gastos de depreciación por las leyes fiscales y las normas contables.

El gasto de depreciación de los activos de larga duración a efectos de los estados financieros suele calcularse utilizando un método lineal, mientras que la normativa fiscal permite a las empresas utilizar un método de depreciación acelerada. Dado que el método lineal produce una depreciación menor en comparación con la del método acelerado, el ingreso contable de una empresa es temporalmente mayor que su ingreso gravable.

La empresa reconoce el pasivo por impuestos diferidos sobre el diferencial entre sus beneficios contables antes de impuestos y los ingresos imponibles. A medida que la empresa sigue depreciando sus activos, la diferencia entre la depreciación lineal y la acelerada se reduce, y el importe del pasivo por impuestos diferidos se elimina gradualmente a través de una serie de asientos contables de compensación.

Ventas a plazos

Otra fuente común de pasivo por impuestos diferidos es una venta a plazos. Se trata de los ingresos reconocidos cuando una empresa vende sus productos a crédito para ser pagados en cantidades iguales en el futuro.

Según las normas contables, la empresa puede reconocer la totalidad de los ingresos de la venta a plazos de mercancías generales, mientras que las leyes fiscales exigen que las empresas reconozcan los ingresos cuando se realizan los pagos a plazos.

Esto crea una diferencia positiva temporal entre los beneficios contables de la empresa y los ingresos imponibles, así como un pasivo por impuestos diferidos.

¿Es el pasivo por impuestos diferidos algo bueno o malo??

El pasivo por impuestos diferidos es un registro de los impuestos en los que se ha incurrido pero que aún no se han pagado. Esta partida en el balance de una empresa reserva dinero para un gasto futuro conocido.

Esto reduce el flujo de caja que una empresa tiene disponible para gastar, pero eso no es algo malo. El dinero se ha destinado a un fin específico, i.e. pagar los impuestos que la empresa debe. La empresa podría tener problemas si gasta ese dinero en cualquier otra cosa.

Qué es un ejemplo de pasivo por impuestos diferidos?

Un pasivo por impuestos diferidos suele producirse cuando las normas contables estándar de la empresa difieren de los métodos contables utilizados por el gobierno. La depreciación de activos fijos es un ejemplo común.

Las empresas suelen consignar la depreciación en sus estados financieros con un método de depreciación lineal. Esencialmente, esto deprecia uniformemente el activo a lo largo del tiempo.

Pero a efectos fiscales, la empresa utilizará un enfoque de depreciación acelerada. Utilizando este método, el activo se deprecia a un ritmo mayor en sus primeros años. Una empresa puede registrar una depreciación lineal de 100 dólares en sus estados financieros frente a una depreciación acelerada de 200 dólares en sus libros fiscales. A su vez, el pasivo por impuestos diferidos sería igual a 100 dólares multiplicados por el tipo impositivo de la empresa.

Cómo se calcula el pasivo por impuestos diferidos?

Una empresa podría vender un mueble por 1.000 dólares más un impuesto sobre las ventas del 20%, pagadero en cuotas mensuales por el cliente. El cliente lo pagará a lo largo de dos años ($500 + $500).

En sus registros financieros, la empresa registrará una venta de 1.000 dólares.

En sus registros fiscales, se registrará como 500 dólares al año durante dos años.

El pasivo por impuestos diferidos sería de 500 $ x 20% = 100 $. 

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