Definición de los gastos por deudas incobrables

Qué es un gasto por impago?

Se reconoce un gasto por deudas incobrables cuando una cuenta por cobrar ya no es cobrable porque un cliente no puede cumplir con su obligación de pagar una deuda pendiente debido a la quiebra u otros problemas financieros. Las empresas que conceden créditos a sus clientes declaran las deudas incobrables como provisión para cuentas de dudoso cobro en el balance, lo que también se conoce como provisión para pérdidas crediticias.

Puntos clave

  • El gasto por deudas incobrables es un coste desafortunado de hacer negocios con clientes a crédito, ya que siempre hay un riesgo de impago inherente a la concesión de créditos.
  • El método de cancelación directa registra el importe exacto de las cuentas incobrables, ya que se identifican específicamente.
  • Para cumplir con el principio de correspondencia, los gastos de insolvencia deben estimarse utilizando el método de provisión en el mismo periodo en el que se produce la venta.
  • Hay dos formas principales de estimar una provisión para deudas incobrables: el método del porcentaje de ventas y el método de la antigüedad de las cuentas por cobrar.

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Gasto en créditos incobrables

Entender el gasto de deudas incobrables

Los gastos de incobrabilidad se clasifican generalmente como gastos de ventas y administrativos generales y se encuentran en la cuenta de resultados. El reconocimiento de las deudas incobrables conlleva una reducción compensatoria de las cuentas por cobrar en el balance, aunque las empresas conservan el derecho a cobrar los fondos si cambian las circunstancias.

Cancelación directa frente a. Método de provisión

Existen dos métodos diferentes para reconocer los gastos por deudas incobrables. Utilizando el método de cancelación directa, las cuentas incobrables se cancelan directamente en los gastos a medida que se vuelven incobrables. Este método se utiliza en la U.S. a efectos del impuesto sobre la renta.

Sin embargo, aunque el método de cancelación directa registra el importe exacto de las cuentas incobrables, no respeta el principio de correspondencia utilizado en la contabilidad por el principio de devengo y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). El principio de correspondencia exige que los gastos se correspondan con los ingresos correspondientes en el mismo periodo contable en el que se produce la transacción de ingresos.

Por esta razón, los gastos por deudas incobrables se calculan utilizando el método de la provisión, que proporciona un importe estimado en dólares de las cuentas incobrables en el mismo periodo en el que se obtienen los ingresos.

Registro de los gastos por deudas incobrables mediante el método de la provisión

El método de provisión es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas previstas en sus estados financieros para limitar la sobreestimación de los ingresos potenciales. Para evitar una sobreestimación de la cuenta, una empresa estimará la cantidad de sus cuentas por cobrar de las ventas del período actual que espera que sean morosas.

Dado que no ha transcurrido un periodo de tiempo significativo desde la venta, la empresa no sabe qué cuentas por cobrar se pagarán exactamente y cuáles no se pagarán. Por tanto, una provisión para cuentas de dudoso cobro se establece en base a una cifra prevista y estimada.

Una empresa cargará el gasto por deudas incobrables y abonará esta cuenta de provisión. La provisión para cuentas de dudoso cobro es una cuenta de contrapartida que se compensa con las cuentas por cobrar, lo que significa que reduce el valor total de las cuentas por cobrar cuando ambos saldos figuran en el balance. Esta provisión puede acumularse a lo largo de los períodos contables y puede ajustarse en función del saldo de la cuenta.

Métodos de estimación de los gastos por deudas incobrables

Existen dos métodos principales para estimar el importe en dólares de las cuentas por cobrar que no se espera cobrar. El gasto por deudas incobrables puede estimarse utilizando modelos estadísticos, como la probabilidad de impago, para determinar sus pérdidas previstas por deudas incobrables y morosas. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como del sector en su conjunto. El porcentaje específico suele aumentar a medida que se incrementa la antigüedad de las cuentas por cobrar, para reflejar el aumento del riesgo de impago y la disminución de la cobrabilidad.

Alternativamente, se puede estimar el gasto por deudas incobrables tomando un porcentaje de las ventas netas, basado en la experiencia histórica de la empresa con las deudas incobrables. Las empresas realizan regularmente cambios en la entrada de la provisión para pérdidas crediticias, para que se correspondan con las provisiones de los modelos estadísticos actuales.

Método de envejecimiento de las cuentas por cobrar

El método de antigüedad agrupa todas las cuentas por cobrar pendientes por edad, y se aplican porcentajes específicos a cada grupo. La suma de todos los grupos' resultados es la cantidad incobrable estimada. Por ejemplo, una empresa tiene 70.000 dólares de cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad y 30.000 dólares de cuentas por cobrar con más de 30 días de antigüedad. Según la experiencia anterior, el 1% de las cuentas por cobrar con menos de 30 días de antigüedad no se podrán cobrar y el 4% de las cuentas por cobrar con más de 30 días de antigüedad serán incobrables. Por lo tanto, la empresa declarará una reserva y un gasto por deudas incobrables de 1.900 dólares ((70.000 dólares * 1%) + (30.000 dólares * 4%)). Si en el siguiente periodo contable se estima una provisión de 2.500 $ basada en las cuentas por cobrar pendientes, sólo 600 $ (2.500 $ – 1.900 $) serán los gastos por deudas incobrables en el segundo periodo.

Método del porcentaje de ventas

El método de las ventas aplica un porcentaje fijo al importe total de las ventas del período. Por ejemplo, basándose en la experiencia previa, una empresa puede esperar que el 3% de las ventas netas no sean cobrables. Si el total de las ventas netas del periodo es de 100.000 dólares, la empresa establece una provisión para cuentas de dudoso cobro de 3.000 dólares, al tiempo que declara 3.000 dólares de gastos por deudas incobrables. Si en el siguiente periodo contable las ventas netas son de 80.000 dólares, se contabilizan 2.400 dólares adicionales en la reserva para cuentas de dudoso cobro, y 2.400 dólares se registran en el segundo periodo en el gasto por deudas incobrables. El saldo total de la reserva para cuentas de dudoso cobro después de estos dos periodos es de 5.400 dólares.

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