Qué son las reglas de pérdida de actividad pasiva?
Las normas sobre pérdidas de actividades pasivas son un conjunto de normas del IRS que prohíben utilizar las pérdidas pasivas para compensar los ingresos ordinarios o del trabajo. Las normas sobre pérdidas de actividades pasivas impiden que los inversores utilicen las pérdidas sufridas por actividades productoras de ingresos en las que no participan materialmente.
Estar materialmente involucrado con las actividades productoras de rentas de trabajo u ordinarias significa que los ingresos son ingresos activos y no pueden ser reducidos por las pérdidas pasivas. Las pérdidas pasivas sólo pueden utilizarse para compensar las rentas pasivas.
Puntos clave
- Las normas sobre pérdidas de actividades pasivas son un conjunto de normas del IRS que establecen que las pérdidas pasivas sólo pueden utilizarse para compensar los ingresos pasivos.
- Una actividad pasiva es aquella en la que el contribuyente no ha participado materialmente en su funcionamiento durante el año en cuestión.
- Las pérdidas de actividades pasivas más comunes pueden provenir del arrendamiento de equipos, el alquiler de inmuebles o las sociedades limitadas.
Comprensión de las reglas de pérdida de actividad pasiva
La cuestión clave de las normas sobre pérdidas de actividades pasivas es la participación material. Según el tema del IRS No. 425, la „participación material” es la implicación en la explotación de una actividad comercial o empresarial de forma „regular, continua y sustancial.” Hay siete pruebas que pueden definir la participación material, pero la más común es trabajar al menos 500 horas en el negocio en el transcurso de un año.
Si el contribuyente no participa materialmente en la actividad que produce las pérdidas pasivas, éstas sólo pueden compensarse con los ingresos pasivos. Si no hay rentas pasivas, no se puede deducir ninguna pérdida. Obsérvese que las actividades de alquiler -incluidas las de alquiler de inmuebles- se consideran actividades pasivas aunque haya participación material ("los profesionales inmobiliarios" tienen sus propias reglas para determinar la participación material).
Las pérdidas de actividad pasivas sólo pueden aplicarse en el año en curso. Sin embargo, si superan los ingresos pasivos, pueden trasladarse al futuro sin limitación; no pueden retroceder.
Las normas de pérdida de actividad pasiva se aplican generalmente a nivel individual, pero también se extienden a prácticamente todas las empresas y a la actividad de alquiler en varias entidades declarantes, excepto las corporaciones C, con el fin de disuadir los refugios fiscales abusivos. Hay reglas detalladas sobre cuánto en pérdidas pasivas es deducible; la Ley de Recorte de Impuestos y Empleos de 2017 cambió algunos de estos números. Si cree que estas normas pueden aplicarse a su situación fiscal, consulte a un especialista en fiscalidad.
Pérdidas pasivas y actividad pasiva
La actividad pasiva es aquella en la que el contribuyente no ha participado materialmente durante el ejercicio fiscal. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define dos tipos de actividad pasiva: las actividades comerciales o empresariales a las que el contribuyente no contribuyó activamente, y las actividades de alquiler. A menos que el contribuyente sea un profesional inmobiliario, las actividades de alquiler suelen proporcionar flujos de ingresos que son pasivos. El IRS define la participación material como la implicación en la actividad del negocio de forma regular, continua y sustancial.
Por lo tanto, una pérdida pasiva es una pérdida financiera dentro de una inversión en cualquier comercio o empresa comercial en la que el inversor no es un participante material. Las pérdidas pasivas pueden provenir de inversiones en inmuebles de alquiler, sociedades mercantiles u otras actividades en las que el inversor no participe materialmente. Para ser considerado partícipe no significativo, el inversor no puede tener una actividad o participación continua y sustancial en la actividad empresarial.
En general, las pérdidas pasivas (y los ingresos) pueden proceder de las siguientes actividades:
- Arrendamiento de equipos
- Alquiler de inmuebles (aunque hay algunas excepciones)
- Empresa unipersonal o explotación agrícola en la que el contribuyente no tiene participación material
- Sociedades limitadas (aunque hay algunas excepciones)
- Sociedades colectivas, sociedades S y sociedades de responsabilidad limitada en las que el contribuyente no tiene una participación material
Si no está seguro de si una pérdida debe clasificarse como pasiva o no, merece la pena consultar con un contable profesional para asegurarse de que sus impuestos se declaran correctamente.
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