Definición de las normas del fideicomiso otorgante

¿Qué son las reglas del Grantor Trust??

Las normas de los fideicomisos otorgantes son directrices dentro del Código de Rentas Internas (IRC) que describen ciertas implicaciones fiscales de un fideicomiso otorgante. Según estas normas, la persona que crea un fideicomiso otorgante es reconocida como propietaria de los activos y bienes mantenidos dentro del fideicomiso a efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio.

Puntos clave

  • Un fideicomiso otorgante es un fideicomiso en el que el individuo que crea el fideicomiso es el propietario de los activos y bienes a efectos del impuesto sobre la renta y el patrimonio.
  • Las reglas de los fideicomisos Grantor son las reglas que se aplican a los diferentes tipos de fideicomisos.
  • Los fideicomisos otorgantes pueden ser fideicomisos revocables o irrevocables.
  • Con los fideicomisos intencionalmente defectuosos, el otorgante debe pagar los impuestos sobre los ingresos, pero los activos no forman parte del patrimonio del propietario.

Entender las reglas del Grantor Trust

Los fideicomisos se establecen por diversas razones y, en muchos casos, se diseñan como entidades jurídicas independientes para proteger los activos del otorgante (o del originador) y los ingresos generados por esos activos para que los beneficiarios puedan recibirlos.

Por ejemplo, los fideicomisos se crean cuando se realiza una planificación patrimonial para garantizar que los activos se distribuyan adecuadamente a los beneficiarios nombrados tras el fallecimiento del propietario. Sin embargo, un fideicomiso del otorgante es cualquier fideicomiso en el que el otorgante o el propietario conserva el poder de controlar o dirigir los ingresos o los activos dentro del fideicomiso. En otras palabras, las normas de los fideicomisos permiten al otorgante controlar los activos y las inversiones del fideicomiso.

Los fideicomisos otorgantes se utilizaron originalmente como un paraíso fiscal para las personas ricas. Los tipos impositivos se gradúan al mismo ritmo que los del impuesto sobre la renta. A medida que se obtienen más y más ingresos en el fideicomiso, éstos tributan a los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En otras palabras, el otorgante obtiene los beneficios de un fideicomiso, como el blindaje del dinero, pero tributa como si fuera una cuenta personal y no una entidad jurídica independiente. Además, los otorgantes pueden modificar el fideicomiso y retirar el dinero cuando lo deseen. Las reglas del fideicomiso otorgante fueron establecidas por el IRS para impedir el mal uso de los fideicomisos.

En la actualidad, los ingresos generados por los fideicomisos se gradúan en un tramo impositivo más alto con mayor rapidez que los tipos impositivos marginales de los individuos. Por ejemplo, cualquier ingreso del fideicomiso que supere los 12.750 dólares tributaría al tipo impositivo más alto, el 37%.

Por el contrario, si el fideicomiso tributara al tipo impositivo individual, los ingresos del fideicomiso no tributarían al tipo más alto del 37% hasta que ganaran 518.400 dólares, según los tipos impositivos marginales de 2020, y 523.600 dólares según los tipos impositivos marginales de 2021. En otras palabras, no es necesario que los ingresos obtenidos en un fideicomiso sean tan elevados para que se les aplique una tasa impositiva más alta.

Como resultado, un fideicomiso otorgante no es el tipo de paraíso fiscal para las personas ricas que era antes de que el IRS hiciera cambios en él. Sin embargo, los fideicomisos otorgantes se siguen utilizando hoy en día porque tienen características que pueden ser beneficiosas para el otorgante, dependiendo de sus ingresos, impuestos y situación familiar.

Ventajas de las normas del fideicomiso otorgante

Los fideicomisos del otorgante tienen varias características que permiten a los propietarios utilizar los fideicomisos para sus fines fiscales y de ingresos específicos.

Ingresos del fideicomiso

Los ingresos que genera el fideicomiso tributan al tipo impositivo del otorgante y no al del propio fideicomiso. En este sentido, las normas de los fideicomisos otorgantes ofrecen a las personas un cierto grado de protección fiscal porque los tipos impositivos son generalmente más favorables a nivel individual que para los fideicomisos.

Beneficiarios

Los otorgantes también pueden cambiar los beneficiarios del fideicomiso, junto con las inversiones y los activos que contiene. También pueden dirigir a un fideicomisario para que realice alteraciones. Los fideicomisarios son personas físicas o empresas financieras que mantienen y gestionan los activos en beneficio de un fideicomiso y sus beneficiarios.

Revocable

Los otorgantes también pueden deshacer el fideicomiso cuando lo deseen, siempre que se les considere mentalmente competentes en el momento de tomar la decisión. Esta distinción hace que el fideicomiso otorgante sea un tipo de fideicomiso revocable en vida. Un fideicomiso revocable es un fideicomiso que puede ser modificado y cancelado por el propietario, el originador o el otorgante.

Modificación del fideicomiso

Sin embargo, el otorgante también es libre de renunciar al control del fideicomiso convirtiéndolo en un fideicomiso irrevocable, que es un fideicomiso que no puede ser modificado o cancelado sin el permiso de los beneficiarios del fideicomiso. En este caso, el propio fideicomiso pagará impuestos sobre los ingresos que genere, y entonces requerirá su propio número de identificación fiscal (NIF).

Consideraciones especiales

Los fideicomisos se establecen con diversos fines, incluido el de almacenar los activos del propietario en una entidad jurídica independiente. En consecuencia, los propietarios de los fideicomisos deben ser conscientes de los riesgos de que el fideicomiso se convierta en un fideicomiso otorgante.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) define ocho excepciones para evitar que se active el estatus de fideicomiso otorgante. Por ejemplo, si el fideicomiso tiene un solo beneficiario que recibe el capital y los ingresos del fideicomiso. O, si el fideicomiso tiene múltiples beneficiarios que reciben el capital y los ingresos del fideicomiso de acuerdo con su participación en el mismo.

Cómo se aplican las normas del fideicomiso otorgante a los diferentes fideicomisos 

Las normas de los fideicomisos otorgantes también establecen ciertas condiciones en las que un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por parte del IRS. Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos otorgantes intencionalmente defectuosos.

En estos casos, el otorgante es responsable de pagar los impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso, pero los activos del fideicomiso no se contabilizan en el patrimonio del propietario. Sin embargo, estos activos se aplicarían al patrimonio del otorgante si el individuo dirige un fideicomiso revocable, ya que el individuo seguiría siendo efectivamente propietario de los bienes en manos del fideicomiso.

En un fideicomiso irrevocable, los bienes se transfieren básicamente del patrimonio del otorgante a un fideicomiso, que sería el propietario efectivo de esos bienes. Los particulares suelen hacer esto para asegurarse de que la propiedad se transmite a los miembros de la familia en el momento del fallecimiento. En este caso, puede aplicarse un impuesto sobre donaciones al valor de la propiedad en el momento en que se transfiere al fideicomiso, pero no se debe pagar ningún impuesto sobre el patrimonio a la muerte del otorgante.

Las normas de los fideicomisos otorgantes también establecen que un fideicomiso se convierte en un fideicomiso otorgante si el creador del fideicomiso tiene un interés reversible superior al 5% de los activos del fideicomiso en el momento en que se realiza la transferencia de activos al fideicomiso.

Un acuerdo de fideicomiso otorgante dicta cómo se gestionan y transfieren los activos tras el fallecimiento del otorgante. En última instancia, la ley estatal determina si un fideicomiso es revocable o irrevocable, así como las implicaciones de cada uno.

Ejemplos de reglas de fideicomiso otorgante

Algunas de las normas de los fideicomisos otorgantes expuestas por el IRS son las siguientes:

  • La facultad de añadir o cambiar el beneficiario de un fideicomiso
  • La facultad de pedir préstamos al fideicomiso sin una garantía adecuada
  • La facultad de utilizar los ingresos del fideicomiso para pagar las primas del seguro de vida
  • La facultad de realizar cambios en la composición del fideicomiso mediante la sustitución de activos de igual valor

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  2. Servicio de Impuestos Internos. "Formularios e instrucciones fiscales, tablas de tipos impositivos," Página 10. Accedido en diciembre. 11, 2020.

  3. Servicio de Impuestos Internos. "El IRS proporciona ajustes de inflación fiscal para el año fiscal 2021." Accedido en diciembre. 11, 2020.

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  5. KnoxLaw. "Explicación de los fideicomisos otorgantes: Fideicomisos en los que no se puede confiar." Accedido en diciembre. 11, 2020.

  6. KnoxLaw. "Explicación de los fideicomisos otorgantes: Fideicomisos en los que no se puede confiar." Accedido en diciembre. 11, 2020.

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