¿Qué es un traslado de pérdidas??
Un traslado de pérdidas describe una situación en la que una empresa experimenta una pérdida neta de explotación (NOL) y opta por aplicar esa pérdida a la declaración de impuestos de un año anterior. Esto da lugar a un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente, reduciendo la deuda tributaria de ese año anterior.
Puntos clave
- Una pérdida neta de explotación (NOL) permite a una empresa aplicar una pérdida neta de explotación a la declaración de impuestos de un año anterior, para obtener un reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente.
- En cambio, un traslado de pérdidas fiscales aplica una pérdida fiscal a las declaraciones de años futuros.
- Un carryback -y el consiguiente reembolso inmediato de los impuestos pagados anteriormente- suele ser más beneficioso que un carryforward debido al valor temporal del dinero.
- Las disposiciones del código tributario relativas a las NOL se han incrementado, reducido, omitido por completo y restablecido en varias ocasiones a lo largo de los años.
- Es importante conocer el estado actual de las disposiciones fiscales de carryback.
Cómo entender el traslado de pérdidas
Las pérdidas aplazadas son similares a las pérdidas aplazadas, salvo que las empresas aplican sus pérdidas netas de explotación a los ingresos de los años anteriores en lugar de los posteriores. El traslado de la pérdida generará un reembolso de los impuestos anteriores pagados por la empresa para ese año anterior debido a su nueva reducción de la obligación tributaria. Una vez aplicada la pérdida arrastrada, será como si la empresa hubiera pagado impuestos de más en ese año.
Una empresa puede elegir cómo aplicar una pérdida operativa neta (NOL) cuando se produce dicha pérdida. Por ejemplo, puede optar por renunciar al periodo de compensación y trasladar únicamente la pérdida al futuro. Sin embargo, una vez que se ha tomado la decisión de arrastrar la pérdida, la acción no puede revertirse.
Es importante tener en cuenta que un traslado de NOL es normalmente más beneficioso que un traslado porque el valor temporal del dinero muestra que los ahorros fiscales en el presente son más valiosos que en el futuro. Puede haber casos muy concretos en los que una prórroga tenga más sentido para una determinada empresa, como cuando los tipos impositivos aumentan considerablemente. Sin embargo, no es la norma.
Las disposiciones fiscales que permiten trasladar las pérdidas no recuperables han oscilado entre cero y cinco años, históricamente. Dado que se trata de una opción de planificación fiscal muy beneficiosa para el contribuyente, los proyectos de ley tributaria han abordado a menudo los traspasos. En épocas de recesión, se ha ampliado el tiempo que se permite a los contribuyentes trasladar las pérdidas a ejercicios anteriores. El código fiscal también ha omitido por completo la opción de los „carrybacks”, permitiendo únicamente los „carryforwards”. Es importante conocer la situación de la legislación en el momento en que se considera la posibilidad de realizar un carryback.
Historia de los traslados de pérdidas
La disposición sobre el traslado de pérdidas netas en relación con los impuestos federales sobre la renta se introdujo originalmente como parte de la Ley de Ingresos de 1918. Originalmente, esta disposición del impuesto federal sobre la renta estaba destinada a ser un beneficio de corta duración para las empresas que incurrían en pérdidas relacionadas con la venta de artículos relacionados con la guerra en la era posterior a la Primera Guerra Mundial. La disposición inicial de carryback y carryforward (colectivamente, carryover) era solo de un año. El objetivo de mantener la disposición era suavizar la carga fiscal de las empresas cuya actividad principal es de carácter cíclico, pero no se ajusta a un año fiscal estándar. Esto es común en las empresas agrícolas, ya que dependen en gran medida de las condiciones climáticas y pueden tener un año de éxito seguido de un año con una pérdida neta de explotación importante.
En los años siguientes, la duración permitida para los traspasos se ha ampliado, reducido, omitido por completo y restablecido. Nos limitaremos a analizar los principales cambios en la disposición sobre el carryback en las últimas décadas.
Algunos estados tienen porcentajes de ingresos más estrictos o límites de tiempo en los traspasos o transferencias a efectos del impuesto sobre la renta estatal.
- La Ley de Alivio Fiscal de 1997 limitó la provisión de NOL a dos años, mientras que extendió la provisión de arrastre a 20 años.
- El plazo para la amortización se amplió temporalmente a tres, cuatro o cinco años como respuesta a los atentados del 11 de septiembre contra el World Trade Center y a la Gran Recesión de 2009.
- La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), aprobada en 2017, eliminó la disposición de arrastre de dos años, con la excepción de ciertas pérdidas agrícolas y las compañías de seguros no de vida. También permite un período de arrastre indefinido, pero los arrastres están ahora limitados al 80% de los ingresos netos de cada año posterior. En cuanto a las excepciones, se permite a las compañías de seguros, que no sean de vida, retroceder los NOL dos años y adelantar 20 años, y no se aplica la nueva limitación del 80%. Las pérdidas agrícolas se permiten retroceder dos años y trasladarlas indefinidamente, todavía sujetas a la limitación del 80%.
- En 2020, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica (CARES) retrasó de hecho los cambios puestos en marcha por la TCJA hasta enero. 1, 2021. La Ley CARES también amplió el plazo para el traslado de las pérdidas y permitió un traslado de las NOL durante cinco años para los ejercicios fiscales que comenzaran después de diciembre. 31 de 2017, y antes de enero. 1, 2021. Se incluyen las pérdidas netas de explotación de las compañías de seguros no de vida y las pérdidas agrícolas.
Ejemplo del mundo real
Los traspasos de pérdidas fiscales obtuvieron una nueva atención en septiembre de 2020 cuando el New York Times Se publican detalles en torno a la declaración de impuestos del presidente Trump de 2009. Según la Times artículo, „los registros confidenciales muestran que a partir de 2010 reclamó, y recibió, un reembolso de impuestos sobre la renta por un total de 72 dólares.La empresa se vio obligada a pagar 9 millones de euros, es decir, todo el impuesto federal sobre la renta que había pagado de 2005 a 2008, más los intereses.” Esto fue posible gracias a una disposición de traslado de NOL que cambió como resultado de la Ley de Asistencia al Trabajador, al Propietario de Vivienda y a la Empresa de 2009, promulgada por el Presidente Obama.
La ley fiscal de 2009 permitió una disposición de traslado de NOL de cinco años para los años fiscales 2008 y 2009, en lugar de la disposición de traslado de dos años que estaba en vigor en ese momento. Esto significó que las NOL incurridas durante 2008 y 2009 podrían aplicarse a un reembolso de los impuestos pagados previamente en los cinco años anteriores a la pérdida. Si el contribuyente eligió trasladar una NOL al quinto año anterior, la NOL se limitó al 50% de la renta imponible en el quinto año anterior. Sin embargo, el saldo restante de la NOL podía trasladarse al cuarto año anterior, y así sucesivamente hasta que la pérdida se agotara por completo.
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