Qué es la sección 1245?
La sección 1245 está codificada en el Código de los Estados Unidos (USC) en el Título 26-Código de Rentas Internas (IRC), Subtítulo A-Impuestos sobre la Renta, Capítulo 1-Impuestos Normales y Sobreimpuestos, Subcapítulo P-Ganancias y Pérdidas de Capital, Parte IV-Reglas Especiales para la Determinación de Ganancias y Pérdidas de Capital, Sección 1245-Ganancias por enajenación de ciertos bienes depreciables. Este (largo!) la taxonomía nos informa útilmente de que la sección 1245 abarca el tipo impositivo aplicable a las ganancias procedentes de la venta o transmisión de bienes depreciables y amortizables. Profundicemos para saber qué tipo de propiedad está cubierta y qué tipo de impuesto se aplica a ella.
Puntos clave
- La sección 1245 es una forma de que el IRS recupere la depreciación o amortización permitida que el contribuyente ha tomado en la propiedad 1231.
- Esta recaptura se produce en el momento en que una empresa vende ciertos bienes personales tangibles o intangibles con una ganancia.
- El artículo 1231 permite a una empresa que vende un inmueble aplicar un tipo ordinario más elevado a las pérdidas y un tipo inferior a las ganancias de capital.
- Sin embargo, si una empresa ya ha obtenido un tratamiento fiscal favorable al tomar las deducciones de depreciación en su propiedad y luego vende esa propiedad para obtener una ganancia, la Sección 1245 recaptura la depreciación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinaria.
Comprensión de la Sección 1245
La sección 1245 recapitula la depreciación o amortización permitida o admisible sobre bienes personales tangibles e intangibles en el momento en que una empresa vende dichos bienes con una ganancia. La sección 1245 grava la ganancia a los tipos impositivos ordinarios de la renta en la medida de su depreciación o amortización permitida o autorizada.
Sección 1245 Propiedad
El IRS define la propiedad de la Sección 1245 como la siguiente:
La propiedad de la sección 1245 incluye cualquier propiedad que esté o haya estado sujeta a una provisión por depreciación o amortización y que sea cualquiera de los siguientes tipos de propiedad.
- Parte integrante de la fabricación, producción o extracción, o del suministro de servicios de transporte, comunicaciones, electricidad, gas, agua o evacuación de aguas residuales.
- Una instalación de investigación en cualquiera de las actividades enumeradas anteriormente.
- Una instalación en cualquiera de estas actividades para el almacenamiento a granel de productos básicos fungibles.
Característica de recaptura de la Sección 1245
La sección 1245 es un mecanismo para recapturar a los tipos impositivos ordinarios de la renta la depreciación o amortización permitida de los bienes de la sección 1231. Admitido o permitido significa que la cantidad de depreciación o amortización recapturada es la mayor de las tomadas o de las que podrían haberse tomado pero no se tomaron.
En adelante, este artículo simplificará las referencias a la depreciación y la amortización a sólo la depreciación con el recordatorio de que la sección 1245 se aplica a los bienes personales depreciados y amortizados.
Sección 1245 Antecedentes
El artículo 1245 define los bienes de la sección 1245 indicando lo que no son. Esta definición por exclusión confunde incluso a los expertos fiscales. Tal vez sea más fácil identificar los bienes de la sección 1245 si nos centramos en la razón por la que el Congreso promulgó la sección 1245. La respuesta se reduce al ajuste de la base de la propiedad por la depreciación y el carácter de la ganancia o pérdida en la disposición de la propiedad.
Conceptualmente, un tipo impositivo más bajo sobre la ganancia significa menos impuestos a pagar y un tipo impositivo más alto sobre la pérdida significa una mayor compensación de la renta imponible y menos impuestos a pagar. Por este motivo, las estrategias de planificación fiscal buscan tipos impositivos más bajos para las ganancias y más altos para las pérdidas.
El Congreso promulgó la sección 1231 del IRC para favorecer a las empresas, permitiéndoles aplicar un tipo de ganancia de capital más bajo sobre las ganancias y un tipo de renta ordinaria más alto sobre las pérdidas reconocidas por la venta de sus propiedades. Sin embargo, muchas empresas ya habían obtenido un tratamiento fiscal favorable al deducir la depreciación de estas propiedades. Así, el Congreso promulgó la sección 1245 para recapturar la depreciación a las tasas de ingresos ordinarios en las propiedades vendidas con una ganancia.
La redacción del artículo 1245 da a entender que abarca una clase nueva o diferente de bienes: los bienes de la sección 1245. Pero, en realidad, la propiedad de la sección 1245 no es más que una propiedad de la sección 1231 que ha sido depreciada. La propiedad de la sección 1245 es propiedad de la sección 1245 sólo mientras tenga depreciación no recapturada. Una vez que su depreciación es totalmente recapturada, se convierte en propiedad de la sección 1231.
Imagen fiscal de una venta de propiedad de la Sección 1245
Entendiendo esto, veamos el panorama fiscal de una venta de una propiedad de la sección 1245. Si la propiedad de la sección 1245 se vende con una pérdida, se convierte en propiedad de la sección 1231 a efectos fiscales, y la pérdida es ordinaria (sujeta a compensación y retroceso). Si la propiedad de la sección 1245 se vende con una ganancia, sigue siendo una propiedad de la sección 1245 y, en la medida de la depreciación, la ganancia se grava a las tasas de ingresos ordinarios. Una vez que la depreciación ha sido recapturada, se convierte en propiedad de la sección 1231, y cualquier ganancia restante se grava a las tasas de ganancias de capital.
Ejemplo de venta de una propiedad de la sección 1245
Este es un ejemplo que puede ayudar a despejar la niebla. Una empresa posee un widget de 100 dólares y toma 75 dólares de depreciación. La base fiscal ajustada del widget es su coste de 100 dólares menos 75 dólares de depreciación, es decir, 25 dólares. La empresa vende el widget por $150. La ganancia es el precio de venta de 150 dólares menos la base imponible ajustada de 25 dólares, es decir, 125 dólares. De esos 125 dólares, 75 son ganancias de la sección 1245 que tributan a los tipos de renta ordinaria, y 50 son ganancias de la sección 1231 que tributan a los tipos de ganancia de capital.
Si la empresa vende el widget de 100 dólares por 20 dólares, usted tiene una pérdida de 20 dólares de precio de venta menos 25 dólares de base fiscal ajustada, o 5 dólares. Como hay una ganancia de $0, la sección 1245 no se aplica, y la pérdida de $5 es una pérdida de la sección 1231 que es ordinaria.
Nuestro equipo requiere que los escritores utilicen fuentes primarias para apoyar su trabajo. Estos incluyen libros blancos, datos gubernamentales, informes originales y entrevistas con expertos del sector. También hacemos referencia a investigaciones originales de otras editoriales de renombre cuando es necesario. Puede obtener más información sobre las normas que seguimos para producir contenidos precisos e imparciales en nuestra
política editorial.