Qué es la Sección 1202?
La Sección 1202, también llamada Exclusión de las Ganancias de las Acciones de las Pequeñas Empresas, es una parte del Código de Rentas Internas (IRC) que permite excluir del impuesto federal las ganancias de capital de determinadas acciones de pequeñas empresas. La sección 1202 del Código del IRS sólo se aplica a las acciones de pequeñas empresas cualificadas adquiridas después de septiembre. 27 de 2010, que se mantiene durante más de cinco años.
Puntos clave
- En virtud de la Sección 1202, las ganancias de capital de determinadas acciones de pequeñas empresas están excluidas del impuesto federal.
- Proporciona un incentivo para que los contribuyentes no corporativos inviertan en pequeñas empresas.
- Sin embargo, no todas las acciones de pequeñas empresas cumplen los requisitos.
- El importe de la ganancia excluida en virtud del artículo 1202 está limitado a un máximo de 10 millones de dólares o 10 veces la base ajustada de las acciones.
Comprensión de la sección 1202
La Ley de Protección de los Estadounidenses contra el Aumento de Impuestos (PATH) de 2015 fue aprobada por el Congreso y firmada por el presidente Barack Obama. La Ley PATH renueva algunas disposiciones fiscales que han expirado durante un par de años y amplía permanentemente algunos beneficios fiscales. Una de las exenciones fiscales, convertida en permanente por la administración Obama, es la exclusión de las ganancias de capital de las acciones de las pequeñas empresas que se encuentra en la Sección 1202 del Código de Rentas Internas.
La sección 1202 proporciona un incentivo para que los contribuyentes no corporativos inviertan en pequeñas empresas. La exención de las ganancias de capital del impuesto federal sobre la renta por la venta de acciones de pequeñas empresas es el objetivo subyacente de esta sección del IRC. Las acciones de una pequeña empresa que se mantengan durante al menos cinco años antes de su venta tendrán una parte o la totalidad de sus ganancias realizadas excluidas del impuesto federal.
Consideraciones especiales
Antes del 10 de febrero. 18 de 2009, esta disposición de la Sección 1202 excluía el 50% de las ganancias de capital de la renta bruta. Para estimular el sector de las pequeñas empresas, la Ley de Recuperación y Reinversión de Estados Unidos aumentó el porcentaje de exclusión del 50% al 75% para las acciones adquiridas entre el 1 de febrero y el 31 de diciembre de 2010. 18, 2009, y Sept. 27, 2010. En el caso de las acciones de pequeñas empresas que pueden acogerse a la exclusión del 50% o el 75%, una parte de la ganancia excluida se grava como elemento preferente que incurre en un impuesto adicional del 7% denominado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT). El AMT suele imponerse a los individuos o inversores que tienen exenciones fiscales que les permiten disminuir el impuesto sobre la renta pagado.
La última modificación del artículo 1202 prevé la exclusión del 100% de las plusvalías si la adquisición de las acciones de la pequeña empresa se realizó después de septiembre. 27, 2010. Además, el tratamiento de ninguna parte de la ganancia excluida es un elemento preferente a efectos del AMT. Las ganancias de capital que están exentas de impuestos en virtud de esta sección también están exentas del 3.El impuesto del 8% sobre la renta neta de inversión (NII) se aplica a la mayoría de las rentas de inversión.
El importe de la ganancia que cualquier inversor puede excluir en virtud de la Sección 1202 se limita a un máximo de la mayor de 10 millones de dólares o 10 veces la base ajustada de las acciones. La parte imponible de una ganancia por la venta de acciones de una pequeña empresa está sujeta a un tipo impositivo máximo del 28%.
Requisitos de la Sección 1202
No todas las acciones de las pequeñas empresas pueden acogerse a las exenciones fiscales del IRC. El Código define las acciones de una pequeña empresa como cualificadas si:
- Las emite una sociedad anónima nacional que no sea un hotel, un restaurante, una institución financiera, una empresa inmobiliaria, una explotación agrícola, una empresa minera o un negocio relacionado con el derecho, la ingeniería o la arquitectura
- Se emitió originalmente después de agosto. 10 de febrero de 1993, a cambio de dinero, bienes que no incluyan acciones, o como compensación por un servicio prestado
- En la fecha de emisión de las acciones e inmediatamente después, la empresa emisora tenía 50 millones de dólares o menos en activos
- El uso de al menos el 80% de los activos de la empresa se destina a la gestión activa de una o más empresas cualificadas
- La sociedad emisora no adquiere ninguna acción del contribuyente durante un período de cuatro años que comienza dos años antes de la fecha de emisión
- La sociedad emisora no amortiza de forma significativa sus acciones en un periodo de dos años que comienza un año antes de la fecha de emisión. Una amortización significativa de acciones es el rescate de un valor agregado de acciones que supera el 5% del valor total de las acciones de la empresa
Los impuestos estatales que se ajustan al impuesto federal también excluyen las ganancias de capital de las acciones de las pequeñas empresas. Dado que no todos los estados coinciden con las directivas fiscales federales, los contribuyentes deben pedir orientación a sus contables sobre cómo tratan sus estados los beneficios realizados por la venta de acciones de pequeñas empresas cualificadas.
Ejemplo de la sección 1202
Consideremos un contribuyente soltero con 410.000 dólares de renta imponible ordinaria. Estos ingresos les sitúan en el tramo impositivo más alto. Venden acciones calificadas de pequeñas empresas adquiridas en Sept. 30 de 2010, y tienen una ganancia realizada de 50.000 dólares. El contribuyente puede excluir el 100% de sus ganancias de capital, lo que significa que el impuesto federal debido a las ganancias es de $0.
Supongamos que el contribuyente compró las acciones el 10 de febrero de 2009, y después de cinco años las vende por una ganancia de 50.000 dólares. El impuesto federal sobre las ganancias de capital sería del 28% x (50% x 50.000) = $7.000.
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