Qué es una resolución de carta privada (PLR)?
Una resolución por carta privada (PLR) es una decisión escrita del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se envía en respuesta a la solicitud de un contribuyente de orientación sobre circunstancias inusuales o preguntas complejas sobre su situación fiscal específica. En el caso de ciertas transacciones que implican grandes cantidades de dinero, la legislación fiscal puede ser poco clara. El propósito de la resolución por carta privada es eliminar cualquier incertidumbre y asesorar al contribuyente, normalmente una empresa, sobre el tratamiento fiscal que puede esperar del IRS dadas las circunstancias especificadas por su resolución. Una carta privada también puede ayudar a un contribuyente a confirmar si una acción potencial dará lugar a una infracción fiscal o no.
Una sentencia de carta privada también se denomina a veces sentencia de carta (LTR). Una carta de decisión privada es emitida por la Oficina del Asesor Jurídico del IRS; la División de Grandes Empresas e Internacional; la División de Pequeñas Empresas/Autónomos, la División de Salarios e Inversiones; y la División de Entidades Exentas de Impuestos y Gobierno.
Puntos clave
- Una resolución por carta privada (PLR) es una decisión escrita del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que se envía en respuesta a la solicitud de un contribuyente de orientación sobre circunstancias inusuales o preguntas complejas sobre su situación fiscal específica.
- El propósito de la resolución de carta privada es eliminar cualquier incertidumbre y asesorar al contribuyente, por lo general una empresa, con respecto al tratamiento fiscal que puede esperar del IRS.
- Los contribuyentes que solicitan una resolución por carta privada deben consultar el Procedimiento de Ingresos publicado por el IRS al comienzo de cada año natural, que describe las directrices y actualizaciones del proceso e incluye modelos de cartas de solicitud.
Cómo funciona una resolución por carta privada (PLR)
Una resolución por carta privada es específica y aplicable únicamente a un contribuyente individual y a su situación fiscal en el momento de la solicitud. Las resoluciones por carta privada en nombre de otros contribuyentes no pueden ser utilizadas como precedente por una persona que solicite una resolución en relación con su propio asunto, y en ningún caso obligan al IRS a adoptar una posición similar cuando trate con otros contribuyentes.
Sin embargo, el IRS puede redactar el contenido personal de una resolución de carta privada y emitirla como una resolución de ingresos, que pasa a ser vinculante para todos los contribuyentes. Incluso con una resolución favorable, un contribuyente no tiene una garantía absoluta de las consecuencias fiscales, ya que el IRS puede modificar o revocar una resolución de carta privada emitida previamente si se determina posteriormente que la resolución era incorrecta o inconsistente con la posición actual del IRS.
Las resoluciones por carta privada suelen hacerse públicas una vez eliminada toda la información identificable sobre el contribuyente en cuestión, y se puede acceder a ellas a través de la Biblioteca FOIA del IRS.
Cómo solicitar una resolución de carta privada
Los contribuyentes que soliciten una resolución por carta privada deben consultar el Procedimiento de Ingresos publicado por el IRS al comienzo de cada año natural, que describe las directrices y actualizaciones del proceso e incluye modelos de cartas de solicitud y una lista de comprobación con más de 50 preguntas que deben responderse. Los contribuyentes que planean solicitar una carta de decisión privada también deben considerar la posibilidad de consultar con un empleado del IRS u otro experto en impuestos para obtener ayuda con el proceso. El procedimiento de presentación es extremadamente técnico y se requiere un cumplimiento exacto para una presentación exitosa.
Uno de los inconvenientes de solicitar un private letter ruling es el coste, que ha aumentado constantemente en los últimos años. Los honorarios del contribuyente pueden oscilar entre 150 dólares para solicitudes sencillas y 50.000 dólares para acuerdos previos. Para una transacción específica, una resolución puede costar hasta 30.000 dólares, además de los honorarios profesionales en los que pueda incurrir el contribuyente. El IRS suele completar las solicitudes de resolución en un plazo de 60 a 90 días, aunque el proceso puede durar mucho más si varias ramas del IRS tienen que revisar la resolución o si hay otras circunstancias atenuantes.