Qué es la reducción del valor contable?
Una reducción del valor contable disminuye el valor de un activo en los libros. Esta reducción se produce porque los cambios en el activo o las condiciones del mercado han reducido su valor de mercado actual.
Puntos clave
- Una reducción del valor contable es el resultado de la disminución del valor de mercado de un activo.
- Las reducciones del valor contable de una cuenta de activos van acompañadas de un cargo en una cuenta de gastos, lo que reduce los ingresos netos en la cuenta de resultados.
- Muchas empresas presentan públicamente tanto los beneficios GAAP, con el cargo de reducción del valor en libros, como los beneficios no GAAP, excluyendo el cargo.
- Cuando una empresa reduce los niveles de activos de forma inesperada y con poca justificación económica, puede ser señal de problemas.
Cómo entender la reducción del valor contable
La reducción del valor contable es un cargo no monetario registrado en el libro mayor. Incluye una reducción del valor de un activo en el balance, así como un gasto de compensación. Como tal, también reduce los ingresos netos en la cuenta de resultados en el mismo periodo contable en el que la reducción del valor contable es identificada y contabilizada. En algunas circunstancias, la reducción del valor contable y el gasto correspondiente pueden ser una cifra considerable que puede dar lugar a pérdidas significativas para la entidad declarante.
Dado que se considera una partida inusual, las empresas suelen presentar los ingresos (o pérdidas) netos según los principios contables generalmente aceptados (PCGA), teniendo en cuenta el cargo por reducción del valor contable, así como un beneficio „pro forma” o no PCGA que excluye el cargo. La reducción del valor contable se denomina más comúnmente en la prensa popular como depreciación o deterioro de los activos.
Requisitos para la reducción del valor contable
Aunque los PCGA exigen que se reduzca el valor contable de un activo si se ha producido un deterioro significativo, sería imposible comprobar mensualmente o trimestralmente el deterioro de todos los activos. Por lo tanto, los PCGA especifican las directrices sobre cuándo deben realizarse estas pruebas de deterioro. En concreto, el inmovilizado material y los activos intangibles de vida útil definida -que se deprecian o amortizan a lo largo del tiempo- deben someterse a pruebas de deterioro cuando los cambios en el mercado o en los activos sugieran que el valor contable del activo puede estar sobrevalorado y no ser totalmente recuperable.
Una prueba de la posible reducción del valor contable puede estar indicada en varias situaciones. Entre ellos se encuentran una disminución sustancial del precio de mercado, un cambio adverso en el estado físico del activo, las condiciones económicas, un cambio político negativo en el país donde se encuentra el activo, etc.
Según los PCGA, los activos intangibles de larga duración que no están sujetos a amortización, como el fondo de comercio, deben ser evaluados para determinar su deterioro al menos una vez al año.
GAAP vs. Diferencias de las NIIF
Las normas contables relativas a la reversión de las reducciones del valor contable difieren entre los PCGA y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Por ejemplo, U.S. Los PCGA prohíben la reversión de las reducciones de valor de las existencias, pero las NIIF las permiten en determinadas circunstancias. Por otro lado, tanto los PCGA como las NIIF prohíben la reversión de las amortizaciones del fondo de comercio.
Ejemplo de reducción del valor contable
Una reducción del valor contable se registra en un diario El álgebra booleana también se conoce como álgebra binaria y consiste en registrar un asiento en el diario como una disminución del valor de una cuenta de activo, un crédito, y un aumento de una cuenta de gastos, un débito. Por ejemplo, supongamos que la empresa ABC, un servicio de streaming de vídeo, adquirió hace 10 años XYZ Corp, una cadena de tiendas de cine. ABC registró 10 millones de dólares de fondo de comercio en el momento de la adquisición. Cada año, según los PCGA, debe reevaluar el valor de su fondo de comercio declarado para determinar si sigue siendo correcto o si se ha producido un deterioro del fondo de comercio.
La empresa ABC está realizando su prueba anual del fondo de comercio y determina que la demanda de alquileres y compras de vídeos físicos ha disminuido considerablemente desde el momento en que adquirió XYZ Corp. También determinan la probabilidad de que un rebote en este mercado sea improbable en el futuro. Dado que el fondo de comercio se ha deteriorado, es necesario reducir el valor contable. Los contables de ABC registrarán un asiento para acreditar la cuenta de activos del fondo de comercio y cargar una cuenta de gastos por deterioro del fondo de comercio. El gasto reducirá los ingresos netos de ABC en su próxima cuenta de resultados.
Consideraciones especiales
Los analistas financieros están atentos a los cambios en las estimaciones del valor contable. Cuando una empresa reduce los niveles de activos de forma inesperada y con poca justificación económica, puede ser una señal de problemas. Las empresas públicas se esforzarán por explicar los ajustes a través de sus equipos de comunicación corporativa y de relaciones con los inversores.