Definición de la provisión para insolvencias

Qué es una provisión para pérdidas de préstamos?

Una provisión para préstamos incobrables es un gasto de la cuenta de resultados que se reserva como provisión para préstamos incobrables y pagos de préstamos. Esta provisión se utiliza para cubrir diferentes tipos de pérdidas de préstamos, como los préstamos morosos, la quiebra de clientes y los préstamos renegociados que incurren en pagos inferiores a los estimados previamente. Las provisiones para insolvencias se suman a las reservas para insolvencias, una partida del balance que representa el importe total de las insolvencias sustraídas de los préstamos de una empresa. 

Puntos clave

  • Una provisión para préstamos incobrables es un gasto de la cuenta de resultados destinado a cubrir los préstamos no cobrados y los pagos de los mismos.
  • Los bancos están obligados a contabilizar los posibles impagos y gastos de los préstamos para asegurarse de que presentan una evaluación precisa de su salud financiera general.
  • Las provisiones para pérdidas de préstamos se añaden a las reservas para pérdidas de préstamos, una partida del balance que muestra el total de pérdidas de préstamos.

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Provisión de créditos

Cómo funciona la provisión para insolvencias

Los prestamistas del sector bancario generan ingresos a partir de los intereses y gastos que reciben de los productos de préstamo. Los bancos prestan a una amplia gama de clientes, incluidos los consumidores, las pequeñas empresas y las grandes corporaciones.

Las normas de préstamo y los requisitos de información cambian constantemente, y las restricciones se han endurecido rigurosamente desde el punto álgido de la crisis financiera de 2008. La mejora de las regulaciones para los bancos resultante de la Ley Dodd-Frank se centró en el aumento de las normas para la concesión de préstamos, que han exigido prestatarios de mayor calidad crediticia y también aumentaron los requisitos de liquidez de capital para el banco.

A pesar de estas mejoras, los bancos siguen teniendo que contabilizar los impagos y los gastos que se producen como consecuencia de los préstamos. Las provisiones para pérdidas de préstamos son un ajuste contable estándar realizado en las reservas para pérdidas de préstamos de un banco incluidas en los estados financieros de los bancos. Las provisiones para pérdidas de préstamos se hacen constantemente para incorporar las cambiantes proyecciones de pérdidas de los productos de préstamo del banco. Aunque las normas para la concesión de préstamos han mejorado mucho, los bancos siguen experimentando retrasos en los pagos e impagos de préstamos.

Dado que la provisión para préstamos incobrables aparece en la cuenta de resultados como un gasto, reducirá los beneficios de explotación.

Las reservas para préstamos incobrables en la contabilidad

Las reservas para insolvencias suelen contabilizarse en el balance de un banco, que puede aumentar por el importe de la provisión para insolvencias o disminuir por el importe de las cancelaciones netas cada trimestre.

Las provisiones para pérdidas de préstamos se realizan constantemente para actualizar las estimaciones y los cálculos basados en las estadísticas de los impagos de los clientes del banco. Estas estimaciones se calculan sobre la base de las tasas históricas medias de impago de los distintos niveles de prestatarios. Las pérdidas crediticias por morosidad y gastos de cobro también se incluyen en las estimaciones de provisiones para créditos y se calculan con una metodología similar, que tiene en cuenta las estadísticas de pagos anteriores de los clientes de crédito de un banco.

En general, al constituir reservas para préstamos incobrables y actualizar constantemente las estimaciones a través de las provisiones para préstamos incobrables, los bancos pueden asegurarse de presentar una evaluación precisa de su posición financiera general. Esta situación financiera suele hacerse pública a través de los estados financieros trimestrales del banco.

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  1. Reserva Federal de Richmond. "Reservas para préstamos incobrables." Página 10. Consultado el 13 de julio de 2020.

  2. Instituto de Finanzas Corporativas. „Qué son las disposiciones?” Accedido el 17 de abril de 2020.

  3. Congreso. "H.R.4173 – Ley Dodd-Frank de reforma de Wall Street y protección del consumidor." Consultado el 17 de abril de 2020.

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